La valeur monétaire des actifs que vous achetez pour votre entreprise diminue avec le temps. Le montant de l'amortissement que vous pouvez déduire varie selon que vous préparez des rapports financiers ou des déclarations de revenus fédérales. La comptabilité financière utilise les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, pour déterminer la déduction annuelle pour amortissement. Les PCGR offrent plusieurs méthodes d'amortissement différentes parmi lesquelles vous pouvez choisir pour déterminer votre montant déductible. Cependant, l'Internal Revenue Service n'acceptera que les amortissements calculés à l'aide de leur système modifié de recouvrement accéléré des coûts, ou MACRS.
Base d'amortissement des actifs
Que votre entreprise privée soit une entreprise de fabrication ou de services, vous devez inclure tous les coûts d'acquisition d'actifs pour obtenir la déduction maximale pour amortissement. Ces coûts comprennent le prix d'achat d'origine, la taxe de vente, les commissions de vente, les frais de transport et de transport et les frais d'installation. La valeur de récupération est la valeur résiduelle une fois la durée de vie utile de l'actif terminée. Pour obtenir la base d'amortissement de l'actif à l'aide des PCGR, soustrayez la valeur de récupération du coût total de l'actif. Avec MACRS, le code fiscal détermine la base d'amortissement de l'actif.
Méthodes d'amortissement GAAP
Selon les PCGR, vous pouvez utiliser la méthode d'amortissement linéaire ou accéléré pour récupérer le coût de l'actif. Avec l'amortissement linéaire, vous déduisez le même montant fixe chaque année. Par exemple, si la base d'amortissement de l'actif est de 50,000 20 $ et la durée de vie de l'actif est de 50,000 ans, divisez 20 2,500 $ par 200 ans pour obtenir la déduction d'amortissement linéaire annuelle de 150 125 $. Avec l'amortissement accéléré, vous pouvez utiliser le solde dégressif double (XNUMX%), le solde dégressif XNUMX%, le solde dégressif XNUMX% ou les chiffres de la somme des années. L'utilisation de l'amortissement accéléré vous donne une plus grande déduction dans les premières années de l'actif, mais moins une déduction dans les années de fin.
Méthode d'amortissement MACRS
Vous devez utiliser les tables MACRS lors de la préparation de votre déclaration de revenus d'entreprise. L'IRS vous permet d'utiliser l'amortissement linéaire ou accéléré, selon celui qui vous donne la déduction la plus élevée. Le tableau que vous sélectionnez dépend du type d'actif que vous avez acheté et de sa date d'achat. Par exemple, le mobilier de bureau est amorti sur sept ans. Si vous l'avez acheté au milieu de l'année, votre déduction pour amortissement est de 14.29% de l'actif pour la première année et de 24.49% la deuxième année. Si le mobilier coûte 10,000 14.29 $, multipliez ce chiffre par 1,429% pour obtenir le montant de la déduction de XNUMX XNUMX $ pour la première année.
Écarts GAAP et MACRS
Selon les PCGR, votre déduction pour amortissement reste la même à moins que vous ne vendiez l'actif ou que vous ne le mettiez au rebut en raison de dommages ou d'obsolescence. Cependant, le Congrès peut et change le MACRS en réponse aux conditions économiques. Par exemple, en 2009 et 2010, le Congrès a temporairement modifié le taux d'amortissement en vertu de l'American Recovery and Reinvestment Act. Au lieu du taux de dépréciation du MACRS, les entreprises pourraient déprécier immédiatement 50 à 100% de leurs coûts d'acquisition d'actifs. Alors que la dépréciation est revenue aux limites du MACRS, cela pourrait changer à nouveau si le Congrès décidait que l'économie a besoin d'un autre coup de pouce.