Le don d'actifs d'entreprise à une œuvre de bienfaisance peut vous permettre de bénéficier d'une déduction pour contribution de bienfaisance. Cependant, lorsque les actifs ont été amortis au fil des ans, la déduction est un peu plus compliquée. La déduction des actifs amortis nécessite des estimations d'évaluation raisonnables, la détermination de la base fiscale et le calcul du montant du revenu ordinaire pour chaque actif.
Juste valeur marchande
Pour déterminer combien vous pouvez déduire pour les actifs amortis, commencez par estimer la juste valeur marchande, ou JVM. En règle générale, la JVM d'un actif est le montant maximal que vous pouvez prendre à titre de déduction pour contribution de bienfaisance. L'Internal Revenue Service note que la JVM n'est pas déterminée à l'aide de formules, telles qu'un pourcentage fixe du coût d'acquisition d'un actif. Au lieu de cela, le prix que vous pouvez obtenir d'un acheteur volontaire au moment du don est plus précis. Les facteurs à prendre en compte lors de l'estimation de la JVM comprennent l'état de chaque actif, les prix obtenus pour des ventes récentes et comparables, le coût que votre entreprise encourrait pour remplacer l'actif et, le cas échéant, les avis d'experts.
Amortissement et base ajustée
Pour les dons d'actifs commerciaux amortis, il est nécessaire de déterminer la base fiscale ajustée pour chaque actif. La base ajustée d'un actif est égale à tous les coûts d'acquisition - y compris le prix d'achat, les taxes de vente et les frais de transport et d'installation - moins la somme de toutes les déductions d'amortissement prises sur l'actif. Si la base ajustée est supérieure à la JVM d'un actif à la date du don, votre déduction pour contribution de bienfaisance est égale à sa JVM. Cependant, lorsque la JVM est supérieure à la base ajustée, déterminer le montant que vous pouvez déduire nécessite une étape supplémentaire - le calcul de la différence entre la JVM et la base ajustée constitue un revenu ordinaire.
Gain de revenu ordinaire
Tous les actifs commerciaux amortissables sont traités comme des «biens à revenus ordinaires». Lorsqu'un immeuble à revenu ordinaire est vendu avec un gain - lorsque la JVM, ou le prix de vente, est supérieur à la base ajustée - les règles fiscales peuvent exiger la comptabilisation d'un revenu ordinaire plutôt que d'un gain en capital à long terme jusqu'à concurrence du montant de tous l'amortissement pris ou la différence entre la JVM et la base ajustée, selon la moindre des deux. Bien que vous donniez les actifs, il est nécessaire de calculer le montant du revenu ordinaire qui en résulterait si vous vendiez l'actif à la JVM à la place. En effet, les règles fiscales limitent le montant de votre déduction caritative à la JVM de l'actif moins le montant du revenu ordinaire qui entraînerait cette vente hypothétique.
Comment déduire
Déterminer le montant de votre déduction de bienfaisance est généralement plus complexe que de déterminer comment la déduire. Si vous déclarez un revenu d'entreprise dans votre déclaration personnelle - c'est-à-dire que vous êtes un propriétaire unique, un associé, un actionnaire d'une société S ou un membre d'une société à responsabilité limitée qui ne choisit pas d'être imposé en tant que société C - déductions pour œuvres de bienfaisance sont considérés comme une déduction détaillée sur les sociétés de l'annexe A. C, ainsi que les autres entités qui choisissent d'être imposées comme une seule, déclarez toutes les déductions pour dons de bienfaisance sur le formulaire 1120 - la déclaration de revenus des sociétés.