La méthode de la mise en équivalence pour les dividendes en espèces

Les dividendes sont ces délicieuses distributions en espèces que vous recevez de vos actions et fonds communs de placement. Les sociétés peuvent également recevoir des dividendes en détenant des actions donnant droit à des dividendes d'autres sociétés. La méthode comptable utilisée par une société investisseur pour enregistrer les dividendes reçus d'une entreprise détenue - l'entreprise dans laquelle elle a investi - dépend de la quantité d'actions détenue par l'investisseur.

Contrôle

La méthode de la mise en équivalence suppose que l'investisseur a un certain contrôle sur les actions de l'entreprise détenue. Les principes comptables généralement reconnus supposent qu'un investisseur dispose d'un contrôle suffisant pour justifier l'utilisation de la méthode de la mise en équivalence s'il détient de 20% à 50% des actions ordinaires de l'entreprise détenue. Cependant, l'investisseur peut éviter la mise en équivalence s'il peut prouver à la satisfaction de l'Internal Revenue Service qu'un tel contrôle est une illusion. Par exemple, l'entreprise détenue peut considérer l'investisseur avec hostilité et ne pas tenir compte des conseils de l'investisseur. L'investisseur peut même accepter formellement de renoncer aux droits de vote sur l'action de l'entreprise détenue pour affirmer qu'elle manque d'influence.

Dividendes

Les sociétés distribuent des dividendes à partir du compte de capitaux propres appelé bénéfices non répartis, qui enregistre les bénéfices accumulés de la société. Les dividendes ne sont pas déductibles d'impôt pour le payeur; ils représentent la conversion des capitaux propres de la société en revenu des investisseurs. Cette conversion réduit le total des capitaux propres de la société, ce qui réduit la valeur de chaque action ordinaire. Par exemple, si un investisseur possède 1,000 50 $ d'actions qui versent un dividende de 950 $, le prix de l'action après dividende baissera, réduisant la valeur des actions à environ 50 $. Un particulier inscrirait les XNUMX $ comme revenu de dividendes. Une société utilisant la méthode de la mise en équivalence ne le ferait pas.

Achats et revenus

Selon la méthode de la mise en équivalence, une société d'investissement crée un compte d'actif non courant avec un solde initial égal à la trésorerie payée pour les actions de l'entreprise détenue. Chaque trimestre, les sociétés annoncent leurs revenus ou leurs pertes pour la période. Une société investisseur ajuste la valeur comptable de son placement en fonction de sa quote-part des bénéfices et des pertes de la société émettrice. Par exemple, si une société d'investissement détient 25% des actions ordinaires de l'entreprise détenue, elle augmente la valeur comptable de son investissement de 250,000 1 $ si elle déclare un bénéfice de XNUMX million de dollars pour la période. L'investisseur inscrit le gain dans son compte de résultat et déclare la nouvelle valeur comptable de son placement dans son bilan.

Traitement des dividendes

Les investisseurs ne considèrent pas les dividendes comme des revenus selon la méthode de la mise en équivalence. Au lieu de cela, l'investisseur soustrait le montant du dividende en espèces de la valeur comptable de l'investissement. Ce traitement reconnaît que la valeur de l'investissement a diminué du fait de la distribution en espèces. Étant donné que l'investisseur enregistre immédiatement cet effet sur son bilan, cela constituerait un double comptage pour comptabiliser également le dividende comme revenu. Si l'investisseur vend suffisamment d'actions pour faire baisser son pourcentage d'investissement en dessous de 20%, il peut adopter la méthode du coût ou la méthode de la juste valeur. L'investisseur comptabiliserait alors les dividendes en tant que revenus. Si l'investisseur augmente son pourcentage de participation au-dessus de 50 pour cent, il traitera l'entreprise détenue comme une filiale et utilisera un traitement comptable consolidé.