L'amortissement est la façon dont les coûts des actifs corporels et incorporels sont répartis au fil du temps et de l'utilisation. Les entreprises publiques et privées utilisent des méthodes d'amortissement selon les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, pour passer leurs actifs en charges. Les détails importants doivent être connus avant de calculer l'amortissement d'un actif, y compris le coût total de l'actif, la durée d'utilisation de l'actif et la valeur de récupération de l'actif - le montant pour lequel l'actif peut être vendu ou transféré après la fin de sa période d'utilisation. .
Méthodes GAAP utilisées
Pour illustrer les différentes formes d'amortissement selon les PCGR, supposons l'existence d'un actif de l'usine qui coûte 15,000 3,000 $. La direction estime que l'actif aura une durée de vie utile de cinq ans, après quoi il pourra être vendu ou transféré pour une valeur de récupération de 12,000 6,000 $; il en résulte une base amortissable de XNUMX XNUMX $. Supposons également que l'actif produira XNUMX XNUMX unités au cours des cinq années de service.
Méthode de la ligne droite
En raison de son calcul simple et direct, la ligne droite est la méthode PCGR la plus couramment utilisée pour amortir les actifs d'une entreprise. Une entreprise applique cette méthode en divisant simplement la base amortissable de l'actif par sa durée d'utilité estimée. En utilisant l'exemple de la première section, l'amortissement annuel sera calculé comme la base amortissable de 12,000 2,400 $ divisée par cinq ans, ou XNUMX XNUMX $ chaque année où l'actif est en service.
Unités de méthode de production
La méthode des unités de production, ou UOP, est basée sur la production de l'actif, comme le nombre d'heures d'utilisation d'un actif, le nombre d'unités qu'il produit ou une autre mesure de production pertinente. Les comptables utilisent cette méthode en divisant d'abord la base amortissable de l'actif par sa production totale, puis en multipliant ce taux d'amortissement par le nombre d'unités produites au cours de cette période. Si l'entreprise produit 1,100 unités au cours de la première année d'utilisation de l'actif, l'amortissement annuel est calculé comme suit:
12,000 6,000 $ divisé par 2 2 unités de production d'actifs totaux, ou 1,100 $ d'amortissement par unité de production. Amortissement de 2,200 $ par unité de production multiplié par XNUMX XNUMX unités de production la première année = XNUMX XNUMX $ de dotation aux amortissements la première année.
Méthode de la somme des chiffres des années
Contrairement à la méthode linéaire qui répartit également l'amortissement chaque année tout au long de la durée de vie de l'actif, la somme des chiffres des années est une méthode d'amortissement accéléré qui nécessite plus d'amortissement au cours des premières années où l'actif est mis en service. Les actifs sont amortis chaque année en divisant les années restantes de la vie d'un actif par la somme de chaque chiffre de la vie d'un actif pour déterminer le taux d'amortissement et en multipliant ce taux par la base amortissable de l'actif. En utilisant notre actif dans la première section, la première année d'amortissement sera calculée comme suit:
5 ans divisé par la somme de 1 + 2 + 3 + 4 + 5, ou 5/15 = 333 taux d'amortissement
Taux d'amortissement de 333 x base amortissable de 12,000 4,000 $ = amortissement de XNUMX XNUMX $ passé en charges la première année.
Les amortissements des années restantes sont les suivants:
Année 2 4/15 * 12,000 3,200 $ = 3 $ Année 3 15/12,000 * 2,400 4 $ = 2 15 $ Année 12,000 1,600/5 * 1 15 $ = 12,000 800 $ Année XNUMX XNUMX/XNUMX * XNUMX XNUMX $ = XNUMX $
Bien que le numérateur diminue chaque année, le dénominateur de 15 restera toujours le même.
Méthode d'équilibre décroissant
Tout comme la méthode de la somme des chiffres des années, la méthode de l'amortissement dégressif est également une méthode de dépréciation agressive. Contrairement aux autres, le solde dégressif n'est pas basé sur la base amortissable d'un actif, mais plutôt sur la valeur comptable de l'actif - le coût de l'actif moins l'amortissement cumulé. Le calcul est simple: utilisez l'amortissement linéaire en pourcentage, multipliez-le par deux et appliquez ce taux accéléré à la valeur comptable résiduelle de chaque année. Dans notre exemple de la première section, le pourcentage d'amortissement linéaire sera de 20% multiplié par 2 ou 40%.
L'amortissement sera calculé comme suit:
Année 1: La valeur comptable de 15,000 40 $ multipliée par le taux d'amortissement de 6,000% pour une dépense d'amortissement de 9,000 XNUMX $. Cela laisse l'actif avec une valeur comptable actuelle de XNUMX XNUMX $ à la fin de la première année.
Année 2: La valeur comptable de 9,000 40 $ multipliée par 3,600 pour cent, pour une dépense de 5,400 XNUMX $, laissant l'actif avec une valeur comptable actuelle de XNUMX XNUMX $.
L'amortissement continuera à être calculé de cette manière pour les années suivantes.
Bien que l'actif soit amorti en utilisant sa base comptable, l'amortissement total autorisé pour l'actif ne peut pas être inférieur à la base amortissable de l'actif.