Le pourcentage des créances et le pourcentage des ventes sont deux méthodes de provision comptable utilisées pour rapprocher les comptes clients jugés non recouvrables. Lorsqu'elles sont autorisées par les principes comptables généralement reconnus (PCGR), ces deux stratégies sont préférées à la radiation directe des créances irrécouvrables. Le pourcentage des créances et le pourcentage des ventes permettent à une entreprise d'estimer avec précision les pertes de créances irrécouvrables attendues qu'elle subira au cours de chaque exercice financier suivant.
Méthode d'allocation
Les méthodes de déduction pour créances irrécouvrables permettent de comptabiliser les créances irrécouvrables réelles et attendues au cours d'une période comptable au moyen d'écritures de journal et de rapports financiers. Les méthodes de déduction imputent les créances non recouvrables sur les comptes clients à la fin de la période comptable au cours de laquelle la créance irrécouvrable a été créée. Plus important encore, les créances dont on s'attend à ce qu'elles ne soient pas recouvrables peuvent être ajustées au cours de la même période où elles ont été créées, ce qui élimine la nécessité de reporter les créances douteuses sur la période comptable suivante.
Bilan
Le pourcentage des créances est comptabilisé au bilan annuel. L'enregistrement des comptes de créances non recouvrables est parfois appelé comptes douteux et reçoit une écriture de journal de provision pour créances douteuses. La provision pour créances douteuses en pourcentage des créances est calculée en multipliant les créances par un pourcentage estimé des créances irrécouvrables attendues. Les comptes pour créances irrécouvrables sont ensuite soustraits des comptes débiteurs au bilan et le résultat est déclaré en tant que comptes débiteurs nets.
Compte de résultat
Le pourcentage des ventes est comptabilisé dans le compte de résultat annuel. La méthode du pourcentage des ventes part de l'hypothèse qu'un pourcentage des ventes à crédit pour une période comptable n'est pas recouvrable. En utilisant cette méthode, les créances irrécouvrables sont calculées en multipliant les ventes à crédit par un pourcentage estimé considéré comme non recouvrable. La provision pour créances irrécouvrables est comptabilisée comme une charge soustraite du revenu brut, ce qui réduit le revenu net de la période de reporting. Cette méthode est utilisée pour les mauvais crédits fournis directement à un client par l'entreprise, et non pour les ventes par carte de crédit.
Exigences fiscales
L'utilisation du pourcentage des ventes et du pourcentage des créances pour tenir compte des frais de créances irrécouvrables n'est pas autorisée pour le calcul de l'impôt sur le revenu par l'IRS. La radiation directe des dettes non recouvrables est la méthode requise par l'IRS lors du calcul du revenu à des fins fiscales. La radiation directe nécessite que le montant réel des créances irrécouvrables soit soustrait des comptes débiteurs lorsqu'il est déterminé qu'une créance est irrécouvrable. La radiation directe ne permet pas d'estimer les créances douteuses pour la période de déclaration annuelle.