L'importance de développer un programme d'audit qui comprend des procédures approfondies pour vérifier les soldes de trésorerie, ou les encaissements, est importante car elle peut affecter les bénéfices d'une organisation. L'auditeur doit mettre en œuvre des procédures d'audit des contrôles internes de l'entreprise pour détecter d'éventuelles lacunes. Il doit également effectuer des tests de fond des détails, des tests pour détecter les chevauchements et des procédures analytiques afin de pouvoir conclure que les soldes de trésorerie sont raisonnablement précis.
Contrôles internes
Les contrôles internes relatifs aux transactions de rentrées de fonds protègent l'organisation contre le vol. Les mécanismes de contrôle interne que l'auditeur doit vérifier comprennent des documents établissant la responsabilité de la réception des espèces et de l'exécution des dépôts bancaires, un récapitulatif quotidien précis de la trésorerie et un bordereau de dépôt, exigeant des écritures de journal quotidiennes qui enregistrent le montant reçu sur les comptes des clients et une séparation appropriée des tâches . Il s'agit de la première procédure de vérification des encaissements et des soldes de trésorerie.
Tests pour détecter le rodage
Le clapotis est le détournement délibéré de rentrées de fonds et l'un des moyens les plus courants par lesquels un employé ou un gestionnaire peut voler une organisation. Habituellement, l'auditeur n'effectue ces tests que lorsqu'il estime qu'il y a un manque de contrôles internes. L'auditeur doit d'abord s'assurer qu'il existe une séparation appropriée des tâches, de manière à éviter au mieux les chevauchements. Il doit également confirmer les soldes des comptes débiteurs avec les clients, comparer les détails des encaissements avec les écritures de journal et les bordereaux de dépôt bancaire correspondants et faire un décompte surprise de la trésorerie disponible.
Procédures analytiques
Les procédures analytiques aident l'auditeur à noter toute divergence ou erreur évidente avant d'effectuer des tests de détails. Cependant, ces procédures ne fournissent aucune assurance significative pour l'équipe d'audit ou la direction. Ces types de procédures comprennent la comparaison des soldes de trésorerie avec les prévisions et les budgets. Lorsque les soldes de trésorerie dépassent ou tombent en deçà des attentes pour l'année, cela devrait mettre l'auditeur en alerte pour les éléments à rechercher lors des tests de détails. D'autres procédures analytiques comprennent l'examen des politiques de la société concernant les soldes de trésorerie minimum et le placement des excédents de trésorerie.
Tests jusqu'aux détails
Il existe deux types de tests de détails que l'auditeur effectue lors de l'audit des soldes de trésorerie: les tests de détails des transactions et les tests de détails des soldes. Lors des tests de détails des transactions, l'auditeur retrace les virements bancaires et effectue des tests de coupure de trésorerie. À l'approche de la date du bilan, l'auditeur utilise les tests de seuil de trésorerie pour s'assurer que toutes les transactions appropriées sont incluses dans les états financiers. Les tests des détails des soldes comprennent la confirmation des dépôts bancaires et des montants des prêts, l'obtention des relevés de coupure bancaires pour s'assurer que toutes les espèces pertinentes sont incluses dans le solde, le rapprochement du compte bancaire avec les livres comptables et la confirmation des accords avec toutes les banques utilisées par l'organisation, y compris celles avec zéro. soldes.
Autres Services
Un auditeur peut fournir d'autres types de services, autres que l'assurance raisonnable de l'exactitude des états financiers d'une société, à une organisation. Pour les rentrées de fonds ou les soldes de trésorerie, un auditeur peut aider la direction à prévoir les flux de trésorerie et des projections précises pour l'année suivante. Il peut également identifier les domaines à améliorer et faire des recommandations pour un placement à court terme de la trésorerie excédentaire.