Organiser une entreprise en tant que société peut produire de nombreux avantages, tels que la protection des propriétaires d'entreprise contre la responsabilité personnelle des dettes de l'entreprise et permettre à l'entreprise de lever des capitaux en vendant des actions. L'incorporation a aussi ses inconvénients. L'un des plus importants est que les bénéfices des entreprises peuvent finir par être imposés deux fois par le gouvernement. Cependant, le code des impôts offre aux petites entreprises un moyen de contourner cette «double imposition».
Imposition unique
Pour comprendre la double imposition des sociétés, il est utile d'examiner comment les impôts s'appliquent aux entreprises non constituées en société, comme les entreprises individuelles et les partenariats. Les entreprises non constituées en société ne paient pas d'impôt sur le revenu. Au lieu de cela, tous les bénéfices de ces entreprises passent directement aux propriétaires de l'entreprise. Une entreprise individuelle a un propriétaire, et cette personne obtient tous les bénéfices. Un partenariat attribue ses bénéfices aux partenaires en fonction de la part de l'entreprise que chaque partenaire possède. Les propriétaires d'entreprises individuelles et de partenariats paient ensuite des impôts sur le revenu des particuliers sur les bénéfices de leur entreprise. Ainsi, ces bénéfices ne sont imposés qu'une seule fois - par l'impôt sur le revenu des particuliers.
Double imposition
Une société est une entité juridique distincte de ses propriétaires - littéralement une «personne» aux yeux de la loi. Ce statut lui confère certains droits et responsabilités, parmi lesquels la responsabilité de payer des impôts sur le revenu. Lorsqu'une société réalise un profit, elle doit payer des impôts sur le revenu des sociétés sur ce bénéfice. Une fois que cela est fait, les sociétés distribuent généralement une partie de leurs bénéfices après impôt à leurs actionnaires sous forme de dividendes en espèces, et c'est là qu'intervient la double imposition. Ces dividendes sont un revenu pour les actionnaires, qui doivent payer des impôts sur le revenu des particuliers. Ainsi, le bénéfice de la société a été imposé deux fois - d'abord par l'impôt sur le revenu des sociétés, puis par l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
S corporation
Le code des impôts offre un moyen pour une petite entreprise d'éviter la double imposition tout en bénéficiant des avantages de l'incorporation, et c'est en se déclarant une «société du sous-chapitre S», du nom de la section pertinente du code fédéral des impôts. Un «S corp» ne paie pas d'impôt sur le revenu des sociétés; au lieu de cela, ses bénéfices passent directement aux actionnaires, comme dans une société de personnes, et les actionnaires paient sur eux des impôts sur le revenu des particuliers. Tout comme une société de personnes, la société S attribue ses bénéfices aux actionnaires en fonction de la part des actions de la société qu'ils détiennent.
Devenir une S Corp
Le gouvernement a prévu que le statut de société S ne soit utilisé que par les petites entreprises. (En effet, le code fiscal les désigne comme des «petites entreprises».) Pour cette raison, une entreprise doit répondre à certains critères pour se qualifier. Tout d'abord, un S corp ne peut émettre qu'une seule catégorie d'actions, c'est-à-dire pas d'actions «privilégiées». Il ne peut pas avoir plus de 100 actionnaires, et ces actionnaires doivent tous être des citoyens américains, des résidents permanents légaux, des successions ou certains types de fiducies. Pour se déclarer une société du sous-chapitre S et bénéficier du traitement fiscal spécial, une entreprise doit déposer le formulaire 2553 auprès de l'Internal Revenue Service.