Même les entreprises les plus prudentes vendent parfois des produits ou des services à des deadbeats. Puisqu'il est impossible d'identifier avec précision toutes les pommes pourries à l'avance, les principes comptables généralement reconnus prévoient une provision pour créances douteuses. Ce compte est une estimation du montant que vous devrez radier des comptes débiteurs. La méthode du pourcentage des ventes est une façon pour vous d'estimer la provision pour créances irrécouvrables selon les PCGR.
Mauvaises dettes
Par souci de simplicité, vous pourriez préférer annuler les mauvais comptes au fur et à mesure qu'ils se produisent. Cependant, les PCGR rejettent cette approche car elle contredit le principe d'appariement: lier les dépenses aux revenus qu'elles contribuent à produire. Lorsque vous attendez de radier des créances irrécouvrables, vous appliquez une dépense au revenu courant qui provient en fait du revenu antérieur - le revenu que vous avez réalisé au moment de la vente. Les PCGR vous obligent à créer un compte de contre-actif avec un nom comme «provision pour créances douteuses» qui est lié aux comptes débiteurs. Votre bilan indique ensuite les comptes débiteurs nets comme le total de vos comptes débiteurs moins votre provision.
Estimation des créances irrécouvrables
La méthode du pourcentage des ventes pour estimer la provision pour créances irrécouvrables est une "méthode du compte de résultat", car elle utilise une ligne dans le compte de résultat, ventes, pour calculer la provision. Vous devez d'abord examiner vos enregistrements historiques pour arriver à un pourcentage de créditer les ventes qui se traduisent par des montants irrécouvrables. Multipliez les ventes de la période par ce pourcentage du facteur de ventes pour calculer votre créance irrécouvrable prévue pour la période. Vous débitez ensuite les créances irrécouvrables et créditez la provision pour créances douteuses par le montant estimé des créances irrécouvrables. Dans ce cas façon, vous réservez le revenu et la dépense correspondante dans la même période.
Annulation des créances irrécouvrables
Lorsqu'il devient clair qu'un client ne va pas débourser l'argent, vous devez radier la créance - c'est une créance irrécouvrable. Puisque vous avez déjà réservé la dépense au cours de la période de la vente initiale, vous ne réservez pas de dépense pour le moment. Vous réduisez plutôt la provision pour créances douteuses avec un débit pour la radiation et le crédit des comptes clients du même montant. Le solde de vos créances nettes est inchangé - vous avez simplement utilisé une partie de la provision pour réduire les créances brutes. Ainsi, le compte de résultat n'est pas affecté par la radiation.
Exemple
À la fin de la première année, vous calculez le ratio des créances irrécouvrables sur les ventes au cours des trois années précédentes et constatez que 2% des ventes à crédit se sont soldées par des créances irrécouvrables. Vous multipliez vos ventes à crédit pour la première année, 300,000 2 $, par 6,000 pour cent pour calculer votre provision pour créances douteuses, 6,000 1,500 $. Vous créditez les créances irrécouvrables et la provision pour créances douteuses de 1,500 XNUMX $. Au cours de la deuxième année, un client saute un paiement à recevoir de XNUMX XNUMX $. Vous débitez le compte de provision et créditez les comptes débiteurs de XNUMX XNUMX $. GAAP ne fait aucune recommandation sur l'embauche d'une agence de recouvrement.