Une société à responsabilité limitée, ou LLP, est une disposition relativement nouvelle dans les lois de nombreux États qui augmente la protection de la responsabilité des associés dans les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite. Techniquement, un LLP n'est pas une structure d'entreprise différente d'un partenariat standard. Un REEP peut être une société en nom collectif ou en commandite et est traité de la même manière aux fins de l'impôt.
Le Texas d'abord avec LLP
Tous les États n'ont pas une disposition légale pour les partenariats à responsabilité limitée, mais le Texas a été le premier à promulguer une loi établissant une LLP. Une LLP étend une partie de la protection de responsabilité d'un commanditaire à celle d'un commandité. Roberts and Roberts LLP, un cabinet d'avocats du Texas, explique que généralement un commandité dans une LLP n'est pas responsable des dettes et obligations découlant d'erreurs, de négligence ou de faute commise par un autre associé, employé ou agent de la société à moins que le commandité en ait eu connaissance de celui-ci. Un commandité, cependant, est toujours responsable des autres dettes de la société de personnes ainsi que de ses propres actions.
LLP n'est pas une LLC
Malgré la similitude de nom, un LLP n'est pas une société à responsabilité limitée. Une société en nom collectif ou en commandite doit s'inscrire auprès de l'État, mais l'enregistrement ne change pas l'entité commerciale de la société de personnes. Un LLP n'a pas la structure d'une LLC et n'a pas la flexibilité fiscale dont bénéficie une LLC pour choisir comment être imposé au niveau fédéral, en tant que société de personnes ou société. Ce choix peut offrir des avantages fiscaux à une SARL en fonction de la situation spécifique d'une entreprise. Un REEP, cependant, ne peut être imposé qu'en tant que société de personnes.
Imposition indirecte
Un LLP transmet sa fiscalité à ses partenaires. Chaque associé doit déclarer sa part du revenu ou de la perte de l'entreprise sur le formulaire IRS 1065 annexe K. Le revenu d'un commandité est assujetti à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur le travail indépendant. Un associé commanditaire, cependant, déclare sa part comme un revenu passif ou une perte. Les revenus passifs ne sont pas soumis à l'impôt sur le travail indépendant. Mais toute perte passive ne peut être déduite que d'autres revenus ou pertes passifs, et non du revenu général d'un commanditaire.
Frais d'inscription
Un LLP doit déposer un enregistrement annuel auprès du secrétaire d'État pour maintenir la protection à responsabilité limitée du LLP. Au Texas, les frais d'inscription sont de 200 $ par partenaire. Comme il est courant dans de nombreux États autorisant les LLP, le Texas exige également qu'une LLP souscrive au moins 100,000 XNUMX $ d'assurance ou de sécurité pour couvrir les dettes dues à des erreurs, omissions, négligence ou malversation.
Taxe de franchise
Certains États prélèvent une taxe de franchise spéciale sur les LLP et les SARL. Au Texas, une taxe de franchise a été imposée aux sociétés et aux SARL, mais pas aux LLP. Cela a changé en 2006 lorsque la taxe de franchise a été remplacée par la «marge imposable». Le cabinet d'avocats Pepper Hamilton LLP rapporte sur son site Web que la marge imposable est le revenu total d'une entreprise moins le montant élevé du coût des marchandises vendues ou de la compensation, sans dépasser 70% du revenu total. La nouvelle loi a également élargi la définition d'une entité imposable pour inclure un LLP. Le taux d'imposition est de 5% de la marge pour les grossistes et les détaillants et de 1% pour les autres entreprises.