De nombreux donateurs offrent des fonds de dotation à des organisations à but non lucratif. Contrairement aux dons réguliers, les fonds de dotation sont soumis à des restrictions imposées par les donateurs concernant le moment où l'organisation peut dépenser le capital et les revenus du fonds. Pour s'assurer que les restrictions de dotation sont respectées, les organismes sans but lucratif doivent maintenir des comptes d'actifs restreints en permanence, temporairement restreints et sans restriction, selon le type de fonds.
Classification des dotations
Les dotations impliquent toutes des fonds affectés, mais il existe plusieurs variantes de classification. Les fonds de dotation permanents permettent uniquement à l'organisation à but non lucratif de dépenser des revenus, le principal étant maintenu dans des investissements productifs de revenus. Dans les fonds de dotation à terme, le principal est initialement conservé dans des fonds d'investissement, mais peut être dépensé après un certain nombre d'années ou après qu'un certain événement se soit produit. Les fonds de quasi-dotation sont créés par un conseil d'administration à but non lucratif et le principal peut être dépensé à une date spécifiée.
Écriture de journal initiale
La réception initiale d'une dotation est toujours marquée comme un fonds affecté. Lorsqu'un organisme sans but lucratif reçoit une nouvelle dotation, il doit ouvrir un nouveau compte d'investissement qui identifie la dotation. Si la dotation a une classification de dotation permanente, l'organisation à but non lucratif enregistre les fonds initiaux dans un compte de revenus affecté en permanence. Par exemple, pour enregistrer le don initial d'une dotation permanente, l'organisation à but non lucratif débite le compte d'investissement et crédite le compte de revenus des actifs affectés en permanence. La comptabilisation de la quasi-dotation et de la dotation à terme est similaire, mais l'organisation à but non lucratif crédite un compte d'actifs temporairement restreint plutôt qu'un compte permanent.
Enregistrement des revenus et transfert de fonds
Les organismes sans but lucratif devraient enregistrer régulièrement les revenus de placement provenant des dotations; généralement à la fin de chaque mois lorsqu'ils reçoivent leur résumé de placement. Si la valeur de l'investissement augmente, l'organisation à but non lucratif doit débiter le compte d'investissement et créditer les revenus d'intérêts. Lorsque l'organisation à but non lucratif est prête et en mesure de transférer les revenus de dotation en actifs non affectés, l'organisation à but non lucratif débite un compte de trésorerie sans restriction et crédite le compte d'investissement restreint.
Compte rendu
Étant donné que la comptabilité des dotations peut être complexe et que les types de dotations varient, les organismes sans but lucratif doivent divulguer des informations supplémentaires concernant leurs dotations. Les PCGR exigent que les organismes sans but lucratif divulguent des informations spécifiques sur les fonds de dotation dans leurs notes aux états financiers annuels. Les organismes sans but lucratif doivent détailler le solde des dotations illimitées et restreintes en permanence et noter les types de dotations qu'ils détiennent. Ils doivent également expliquer les dépenses et la politique d'investissement des organismes à but non lucratif pour la dotation, ainsi que la compréhension par le conseil des lois régissant les dotations.