Les comptes débiteurs, un solde de compte majeur pour de nombreuses entreprises, doivent être indiqués «nets» dans les états financiers. Comprendre les composants des postes des états financiers et la façon dont ils sont calculés peut vous aider à mieux comprendre vos propres états financiers et à analyser les états financiers d'autres sociétés.
Présentation
Les principes comptables généralement reconnus exigent que les entreprises présentent les soldes des comptes débiteurs nets de la provision pour créances douteuses. Cela signifie que l'entreprise doit réduire l'actif qu'elle détient pour les soldes dus à l'entreprise par une estimation des soldes qu'elle estime pouvoir recouvrer. Bien que ce soit un peu une supposition, de nombreuses entreprises connaissent un pourcentage relativement constant de comptes irrécouvrables et sont en mesure d'estimer avec précision ce chiffre.
Comptes débiteurs bruts
Le solde brut des comptes débiteurs d'une entreprise est une agrégation du total des fonds dus à l'entreprise pour le paiement des biens et services qu'elle vend dans le cours normal de ses activités. Étant donné que le chiffre figurant dans les états financiers correspond aux comptes débiteurs nets, lors de l'analyse des états financiers d'une entreprise, vous devrez consulter les notes de bas de page des états financiers pour trouver le solde brut.
Provision pour créances douteuses
La provision pour créances douteuses est une estimation de la valeur monétaire des comptes qui deviendront finalement irrécouvrables par la société. Les entreprises utilisent de nombreuses méthodes pour estimer ce chiffre. Selon les PCGR, il n'est pas acceptable d'attendre simplement qu'un compte soit irrécouvrable pour radier le compte; à la place, des estimations périodiques doivent être faites à l'aide de moyennes historiques. Pour les entreprises qui vendent fréquemment à crédit, le calcul de cette estimation peut être important pour les finances de l'entreprise. Cependant, pour les entreprises qui collectent principalement des liquidités, le montant des comptes irrécouvrables peut être faible.
Audit des comptes clients
Si votre entreprise fait l'objet d'un audit, il y a de fortes chances que les auditeurs examinent le solde de vos comptes clients. Pour tester les parties brutes du solde, les auditeurs peuvent envoyer des demandes de confirmation à vos clients pour s'assurer que les soldes de créances comptabilisés existent réellement. Si les clients ne répondent pas, il est courant de demander une preuve de paiement reçue après la fin de l'année. Pour tester la provision pour créances douteuses, les auditeurs peuvent recalculer l'estimation des créances irrécouvrables et examiner la méthodologie utilisée pour déterminer l'estimation.