L'IRS vous permet de calculer votre facture fiscale en utilisant l'une des deux méthodes de comptabilité fiscale. La méthode la plus courante pour les contribuables individuels est la méthode de la comptabilité de caisse. Cependant, la plupart des entreprises préparent leurs déclarations de revenus en utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice. Les deux méthodes de comptabilité fiscale sont soumises au même code fiscal; la seule différence concerne les années d'imposition au cours desquelles vous déclarez le revenu et les déductions.
Revenu selon la méthode de la comptabilité de caisse
Lorsque vous préparez votre déclaration de revenus en utilisant la méthode de la comptabilité de caisse, vous n'incluez dans le revenu brut que les revenus pour lesquels vous recevez des paiements au cours de l'année d'imposition. Par exemple, si votre employeur vous paie à l'avance pour le mois de janvier 2012 à décembre 2011, vous devez inclure ce revenu dans votre déclaration de revenus 2011 malgré le fait que vous ne le gagnerez pas avant 2012. En revanche, si vous recevez une commission vérifier en janvier 2012 pour les ventes que vous concluez au cours de l'année civile 2011, la méthode de comptabilité de caisse vous permet d'attendre de produire votre déclaration de revenus 2012 pour la déclarer.
Déductions au comptant
Les règles de la méthode de comptabilité de caisse ne vous permettent pas de déduire les dépenses qui restent impayées à la fin de l'année d'imposition, quelle que soit votre obligation légale de les payer. Supposons que vous détailliez vos frais médicaux chaque année et que vous receviez une facture de votre médecin le 1er décembre 2011 avec le paiement dû le 15 janvier 2012. Si vous décidez de payer la facture le 31 décembre 2011, vous pouvez inclure la facture montant de votre déduction pour frais médicaux. Mais si vous attendez jusqu'au 15 janvier pour effectuer le paiement, vous ne pouvez pas le déduire sur votre déclaration de revenus de 2011; vous devez attendre de produire votre déclaration de 2012 pour demander la déduction.
Revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice
La méthode de comptabilité d'exercice de la comptabilité fiscale utilise des concepts opposés à la méthode de la comptabilité de caisse. Les contribuables selon la méthode de la comptabilité d'exercice déclarent un revenu dans l'année d'imposition où ils obtiennent le droit légal de le recevoir. À titre d'illustration, supposons qu'un cabinet comptable prépare votre déclaration de revenus le 15 avril 2012 et vous envoie la facture quelques jours plus tard. Le cabinet comptable a le droit légal de vous payer une fois qu'il a rempli la déclaration de revenus. Par conséquent, il déclare le revenu dans sa déclaration de revenus de 2012, peu importe le moment où vous décidez d'effectuer le paiement. Cependant, si l'entreprise est finalement incapable de percevoir les frais auprès de vous, elle peut prendre une déduction pour créances irrécouvrables dans sa déclaration de revenus de 2013.
Déductions selon la méthode de régularisation
L'un des principaux avantages de l'utilisation de la méthode de la comptabilité d'exercice est que vous pouvez déduire les dépenses avant de les payer. Tant que vous êtes légalement tenu d'effectuer le paiement, vous pouvez demander une déduction pour celui-ci au cours de l'année d'imposition au cours de laquelle votre responsabilité naît. Par conséquent, si vous êtes tenu de payer le comptable le 15 avril 2012, mais que vous n'effectuez pas le paiement avant le début de 2013, vous pouvez toujours demander la déduction dans votre déclaration de revenus de 2012.