Les sociétés américaines qui font des affaires à l'étranger doivent payer l'impôt sur le revenu conformément aux lois fiscales du pays étranger. Pour éviter la double imposition, les sociétés américaines peuvent remplir le formulaire 1118 et demander des crédits pour impôt étranger sur l'impôt sur le revenu qu'elles ont déjà payé. Les sociétés américaines doivent suivre les réglementations complexes de l'IRS pour déterminer le montant d'impôt étranger qu'elles peuvent déduire sur leur déclaration de revenus des sociétés. Le crédit pour impôt étranger peut être limité en fonction du type de revenu et du taux d'imposition du pays étranger.
Catégories de revenus
Les entreprises américaines doivent séparer leurs revenus en catégories passives et actives. Le crédit pour impôt étranger est calculé sur chaque catégorie séparément. L'IRS définit le revenu passif comme un gain réalisé à partir d'une vente d'actions, des dividendes et des revenus d'intérêts. Si une société reçoit un revenu de location ou des redevances, mais n'est pas activement impliquée dans l'activité, le revenu est considéré comme passif. Le revenu actif provient des activités commerciales et comprend les sociétés bancaires, d'assurance et de financement.
Revenu admissible
Les entreprises aux États-Unis peuvent demander le crédit pour impôt étranger pour les impôts payés sur leurs revenus gagnés, leurs bénéfices de guerre et leurs bénéfices excédentaires à un pays étranger ou à une possession américaine. Les sociétés étrangères peuvent bénéficier du crédit pour impôt étranger américain pour les impôts qu'elles ont payés sur le revenu gagné dans l'exercice de leurs activités commerciales ou commerciales aux États-Unis. il ne peut pas accepter le crédit pour impôt étranger. Enfin, aucune entreprise, étrangère ou nationale, ne peut bénéficier d'un crédit pour impôt étranger pour les impôts qu'elle ne doit ni ne paie.
Limites du crédit pour impôt étranger
Les taux de l'impôt sur le revenu étranger varient dans chaque juridiction et il existe des limites quant au montant de l'impôt étranger qu'une société américaine peut compenser. En vertu du code IRS, une entreprise ne peut pas prendre un crédit pour impôt étranger supérieur à son taux d'imposition des sociétés. Par exemple, le taux d'imposition des sociétés en Belgique est de 33%. Une société américaine avec un taux d'imposition de 20% ne peut pas obtenir un crédit pour impôt étranger pour l'excédent de 13% entre le taux d'imposition américain et le taux d'imposition belge.
Restrictions relatives au crédit pour impôt étranger
Le crédit pour impôt étranger ne s'applique pas à tous les types de paiement d'impôt qu'une société effectue. Pour bénéficier du crédit, une société doit payer l'impôt spécifiquement lié au revenu gagné à l'administration fiscale étrangère appropriée. Le crédit pour impôt étranger ne s'applique pas à la TVA, à la taxe sur la valeur ajoutée ou à la TPS, les taxes sur les produits et services. Elle ne s'applique pas non plus aux taxes de licence ou d'autorisation, à la taxe à la consommation, à la taxe de vente ou à la taxe sur le capital.