Les dérivés sont des instruments financiers dont les prix sont basés sur les prix d'autres actifs tels que les matières premières et d'autres instruments financiers. Les contrats à terme, les contrats à terme et les options sur actions sont tous des exemples de dérivés. La comptabilisation des dérivés oblige le comptable à enregistrer les dérivés au coût, à suivre les variations de prix de ces dérivés afin d'ajuster la valeur de l'investissement et à comptabiliser les autres coûts et dépenses liés aux dérivés. Les contrats sur différence - ou CFD - sont comptabilisés selon les mêmes méthodes que les autres dérivés.
Contracts for Difference
Les contrats pour différence sont des dérivés qui obligent l'acheteur ou le vendeur à payer à l'autre la différence entre le prix actuel de l'actif et son prix au moment de l'utilisation du contrat. Si cette différence est positive, c'est l'acheteur qui doit la payer au vendeur, mais si cette différence est négative, c'est alors le vendeur qui doit la payer à l'acheteur. Par exemple, si un CFD sur une action est acheté lorsque l'action est au prix de 20 USD, puis utilisé lorsque le cours de l'action est passé à 24 USD, le vendeur paie à l'acheteur la différence de 4 USD. Si le cours de l'action était plutôt tombé à 18 $, l'acheteur paie au vendeur la différence de 2 $.
Comptabilisation des contrats pour la différence
Les CFD sont enregistrés à leur coût d'achat. Par exemple, si une entreprise a acheté 100 CFD sur une action au prix de 20 $, cette entreprise enregistre l'investissement à 2,000 XNUMX $ sur ses comptes. Les gains ou pertes non réalisés sont enregistrés à la fin de chaque période qui s'écoule sans que les CFD ne soient utilisés. Une fois les CFD utilisés, la différence entre la position d'ouverture et la position de clôture est enregistrée soit comme un revenu, soit comme une perte selon que l'entreprise était l'acheteur ou le vendeur.
Gains et pertes non réalisés
Les gains ou les pertes non réalisés sont appelés non réalisés parce que leurs transactions à la source restent incomplètes et que les gains ou les pertes ne sont pas gagnés. Les gains / pertes non réalisés ont une incidence sur leur compte de placement source. Par exemple, supposons que l'entreprise détienne 2,000 100 $ sur 20 CFD achetés à 24 $ et que le prix de l'action était de 2,400 $ à la fin du mois. Étant donné que la valeur de l'investissement est passée à 400 400 $, cette entreprise enregistre une augmentation de 28 $ du gain non réalisé et une augmentation correspondante de 800 $ du compte d'investissement pour ces CFD. Une fois que l'entreprise utilise ces CFD et gagne le gain / la perte, elle élimine ses gains / pertes non réalisés et enregistre les revenus ou les pertes normalement. Par exemple, supposons que la même entreprise utilise ses CFD lorsque le cours de l'action est de 400 $. Étant donné que le gain sur cet investissement est de 400 $ et que l'entreprise a enregistré 2,400 $ de gains non réalisés, elle doit éliminer à la fois les 800 $ de gains non réalisés et les 2,800 $ dans le compte de placement, avant d'enregistrer le gain de XNUMX $ sur investissement et l'augmentation de XNUMX $ en espèces .
Dépôts de marge et frais de transaction
La marge est une garantie qui doit être payée pour utiliser les échanges. La plupart des dépôts sur marge sont basés sur un pourcentage déterminé de la position. Par exemple, si la marge avait été de 10% dans le scénario susmentionné, l'entreprise déduit 200 $ en espèces et enregistre 200 $ sous un actif appelé dépôts avec échange ou quelque chose de similaire. Une fois que l'entreprise utilise ses contrats et reçoit son dépôt, elle élimine cet actif de 200 $ avant d'enregistrer une augmentation correspondante de 200 $ de sa trésorerie.
Les frais de transaction sont payés pour effectuer des transactions sur les bourses et sont enregistrés en charges. La plupart des coûts de transaction sont également basés sur des pourcentages déterminés. Par exemple, s'il y avait eu un coût de transaction de 1% dans le scénario susmentionné, l'entreprise dépense 20 USD ou 1% de 2,000 USD pour acheter les CFD et 28 USD ou 1% de 2,800 USD pour utiliser les CFD.