Presque toutes les entreprises qui dépendent d'actifs fixes - tels que les bâtiments, les équipements et les véhicules - devront à un moment donné dépenser de l'argent pour remplacer ces actifs ou pour les mettre à niveau afin qu'ils durent plus longtemps. Les comptables et les directeurs financiers appellent ces dépenses des «dépenses en capital».
Définition
Une mise de fonds est de l'argent qu'une entreprise dépense soit pour acheter une immobilisation soit pour prolonger sa durée de vie utile. Les immobilisations corporelles sont celles qui figurent au bilan en tant qu'immobilisations corporelles, appelées «PPE». Les dépenses en capital sont aussi communément appelées dépenses en capital, ou simplement «capex». Les dépenses en capital étant essentiellement des investissements dans l'entreprise, le traitement comptable des capex est différent de celui des dépenses opérationnelles.
Investissement vs entretien
Lorsqu'on examine les dépenses en capital, il est important de reconnaître la différence entre investissement et entretien. Disons que vous dirigez une entreprise de livraison. Si vous achetez un nouveau camion, c'est une dépense en capital; c'est de l'argent dépensé pour acquérir une immobilisation fixe. Si vous remplacez le moteur d'un camion existant, c'est aussi une dépense en capital, car le nouveau moteur prolongera la durée de vie du camion. Mais le remplacement des pneus du camion ou la vidange de l'huile n'est que de la maintenance - ce que vous faites pour maintenir le camion dans son état de fonctionnement actuel. Les coûts de maintenance sont des «dépenses en revenus» (puisqu'ils représentent essentiellement le coût de la production de revenus) et non des dépenses en capital.
Traitement comptable
Les dépenses en capital ne sont pas traitées comme des dépenses immédiates. Supposons que votre entreprise dépense 30,000 30,000 $ pour un nouveau camion. En ce qui concerne la comptabilité, votre entreprise n'a renoncé à aucune valeur. Avant, vous aviez 30,000 30,000 $ en espèces. Vous disposez maintenant d'EPI d'une valeur de 100 XNUMX $. Vos actifs nets restent les mêmes. Vous finirez par déclarer le coût du camion comme une dépense; vous ne ferez tout simplement pas tout cela en même temps. Le camion a une durée de vie limitée, de sorte que vous passerez progressivement le coût de XNUMX XNUMX $ sur cette durée de vie utile, un processus appelé amortissement. Les dépenses en recettes, en revanche, sont immédiatement passées en charges. Si un changement d'huile pour le camion coûte XNUMX $, cela est signalé comme une dépense immédiate.
Budgétisation du capital
Les entreprises planifient leurs dépenses en capital grâce à un processus appelé budgétisation des immobilisations. Une entreprise prospère reconnaît qu'elle doit investir dans ses immobilisations pour rester compétitive. Dans la budgétisation des immobilisations, l'entreprise examine les projets d'immobilisations potentiels en termes d'investissement initial dont ils auront besoin par rapport aux flux de trésorerie qu'ils généreront. Si le rendement justifie l'investissement, le projet vaut la peine d'être poursuivi. Le budget d'immobilisations d'une entreprise est distinct de son budget de fonctionnement, qui est un plan budgétaire pour la gestion quotidienne de l'entreprise.