Les sociétés en commandite sont au moins deux propriétaires d'entreprise dont un ou plusieurs sont des associés commandités et un ou plusieurs sont des commanditaires. Les commanditaires gèrent les opérations quotidiennes des entreprises, tandis que les commanditaires n'ont pas la main sur la façon dont leurs entreprises sont gérées. L'Internal Revenue Service traite les sociétés en commandite comme des sociétés en nom collectif à des fins fiscales avec quelques différences.
Fiscalité indirecte
Les sociétés en commandite sont imposées selon la méthode d'imposition pass-through. Les bénéfices et les pertes sont transmis aux associés et déclarés dans leurs déclarations de revenus individuelles. Les partenaires reçoivent des bénéfices et des pertes en fonction de leurs intérêts de propriété. Par exemple, si un partenaire détient 51% de son LP, il obtient 51% des bénéfices et des pertes. Cependant, les membres LP peuvent convenir de répartir les bénéfices de manière disproportionnée par rapport à leurs intérêts de propriété en effectuant des allocations spéciales. Ces allocations spéciales sont décrites dans l'accord d'exploitation de la société en commandite.
Déductions
Les frais professionnels sont déductibles sur les déclarations de revenus individuelles des associés. Tout comme les profits et les pertes, les dépenses d'entreprise admissibles sont transmises aux partenaires proportionnellement à leurs intérêts de propriété pour être déduites dans leurs déclarations de revenus. Certaines des dépenses d'entreprise qui peuvent être déduites comprennent les achats d'équipement, les coûts de démarrage et d'exploitation. Les LP envoient aux partenaires des formulaires de l'annexe K-1, qui détaillent le montant des bénéfices, des pertes et des déductions qui leur sont distribués.
Taxes sur le travail indépendant
L'un des avantages fiscaux pour les commanditaires dans les LPs est que l'IRS ne les considère pas comme des employés comme les commandités. Les revenus des commanditaires ne sont pas considérés comme des revenus gagnés, ils ne sont donc pas tenus de payer des taxes sur le travail indépendant, qui sont des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie combinées. Il s'agit d'un allégement fiscal pour les commanditaires car à partir de 2013, le taux d'imposition du travail indépendant est de 15.3 du revenu imposable des commandités.
Retour d'information
Un LP doit déposer une déclaration de renseignements annuelle auprès de l'IRS. Une déclaration de renseignements détaille la répartition des bénéfices, des pertes et des déductions accordées à chaque membre. L'IRS utilise les retours d'information pour s'assurer que les allocations aux membres sont correctes. Les informations de fichier LPs retournent, pas les membres individuellement, en utilisant le formulaire 1065.
Considérations
Les partenaires ne peuvent déduire les pertes sur leurs déclarations de revenus individuelles qu'à concurrence du montant de leurs droits de propriété. S'ils subissent des pertes dépassant leurs intérêts, ils peuvent reporter l'excédent sur les années futures. En outre, si les LP ont besoin de garder de l'argent au sein de l'entreprise pour des améliorations commerciales, ils peuvent empêcher que tout ou partie des bénéfices ne soient distribués aux partenaires. Cependant, les partenaires doivent toujours payer des impôts sur leur part des bénéfices même s'ils n'ont pas reçu la totalité de celle-ci.