Les compagnies d'assurance effectuent des transactions financières différentes de celles de la plupart des autres entreprises qui achètent des fournitures puis effectuent des ventes ou offrent des services. Les compagnies d'assurance peuvent payer les demandes d'indemnisation à l'avance, puis tenter d'obtenir un remboursement de la demande auprès de la personne responsable de l'accident ou de la blessure. D'autres fois, ils paient une partie d'une réclamation et partagent la responsabilité avec un autre assureur. De plus, la compagnie d'assurance perçoit les primes des clients qui ne déposent jamais de réclamation.
Comptabilité statutaire
Les principes comptables statutaires, ou SAP, sont des procédures comptables utilisées dans le secteur des assurances. L'Association nationale des commissaires aux assurances exige que toutes les compagnies d'assurance suivent SAP. Le relevé annuel d'une compagnie d'assurance indique sa valeur comme si elle était en liquidation plutôt que de poursuivre ses activités. Il s'agit d'une valeur plus prudente, car une entreprise ne peut pas inclure des revenus qui n'ont pas été facturés. Par exemple, lorsqu'une compagnie d'assurance paie une réclamation, elle facture à tout coassureur un remboursement partiel. Si la compagnie d'assurance n'a pas établi la facture du coassureur avant la fin de l'exercice, ces revenus ne peuvent pas être inclus dans le décompte annuel. La compagnie d'assurance doit déclarer le montant total qu'elle a payé sur la réclamation, sans crédit pour remboursement futur.
PCGR
Les PCGR, ou principes comptables généralement reconnus, sont la méthode comptable utilisée par la plupart des entreprises. Contrairement à la comptabilité statutaire, les PCGR supposent qu'une entreprise continuera à faire des affaires plutôt qu'à liquider; tous les revenus potentiels sont calculés dans le cadre du relevé annuel, y compris les comptes débiteurs non encore facturés. Par exemple, une entreprise dont l'exercice se termine le 31 mars peut cesser de facturer le 28 mars. Les ventes réalisées du 28 mars jusqu'à la fin du mois sont facturées en avril. Cette méthode, connue sous le nom de comptabilité d'exercice, suppose qu'une société continuera à faire des affaires au cours du nouvel exercice.
Pourquoi les commissaires aux assurances ont besoin de SAP
La comptabilité statutaire s'applique uniquement au secteur des assurances. Toutes les autres industries utilisent les PCGR. Une opération normale pour d'autres industries implique la vente d'un produit ou d'un service, ayant rarement à rembourser le client plus que le montant initial payé. L'industrie de l'assurance est différente en ce qu'elle joue les cotes lors de la vente de polices. Par exemple, un médecin généraliste peut payer une prime de 5,000 5 $ par mois pour une police d'assurance-vie de XNUMX millions de dollars. Les compagnies d'assurance savent qu'elles devront payer pour certaines des polices, car les médecins font des erreurs comme tout le monde, mais elles parient que le montant accordé par les jurys ne sera pas plus que prévu. Si les jurys accordent des montants nettement plus élevés, la compagnie d'assurance pourrait épuiser ses réserves financières, avec la possibilité de déclarer faillite. Par conséquent, ils doivent déposer des rapports annuels reflétant la santé de l'entreprise le dernier jour de l'exercice.
Exigences comptables supplémentaires
Les différents États ont une autorité réglementaire sur les compagnies d'assurance. Ils peuvent avoir besoin de SAP pour les dépôts trimestriels ainsi que pour le rapport annuel. Si la compagnie d'assurance est une société anonyme, comme la plupart le sont, les comptables déposent les PCGR auprès de la Securities and Exchange Commission. Les dépôts SAP et GAAP sont publics, de sorte que les investisseurs peuvent obtenir une estimation précise des réclamations en souffrance par rapport aux revenus.