Les entreprises prospères rencontrent généralement des opportunités de croissance grâce à des acquisitions - en achetant des concurrents ou d'autres entreprises. Lorsque votre entreprise acquiert une participation majoritaire dans une autre, les règles comptables vous obligent à consolider vos états financiers. C'est le cas, que vous absorbiez la nouvelle entreprise ou que vous la laissiez fonctionner comme une entreprise distincte.
Quand c'est nécessaire
Avec la consolidation, la société mère présente les résultats financiers de la filiale sur ses propres états financiers - comme si la filiale n'existait pas du tout en tant qu'entité distincte. Dans certaines situations d'entreprise, il est possible d'avoir une participation majoritaire dans une entreprise même avec une participation inférieure à la majorité. Dans les relations avec les petites entreprises, cependant, votre entreprise devra généralement posséder plus de 50% de l'autre entreprise pour que la consolidation soit requise. Même lorsque la consolidation est nécessaire, vous pouvez toujours produire des états financiers séparés pour les deux sociétés pour votre propre usage interne. Mais ceux qui sont préparés pour le monde extérieur - prêteurs, investisseurs potentiels, agences gouvernementales, etc. - devraient être consolidés.
Bilan
Lors de la consolidation des états financiers, tous les actifs de la filiale deviennent des actifs du bilan de la société mère. De même, tous les passifs de la filiale sont inscrits au bilan de la société mère en tant que passifs. Dans la plupart des cas, le prix payé par la société mère pour une filiale sera supérieur à la valeur de l'actif net de la filiale - ses actifs moins ses passifs. Lorsque c'est le cas, le «extra» est inscrit au bilan comme une immobilisation incorporelle appelée «goodwill». Par exemple, disons que vous avez payé 100,000 220,000 $ pour une entreprise dont les actifs sont évalués à 130,000 90,000 $ et les passifs d'une valeur de 10,000 XNUMX $. L'actif net de la société est de XNUMX XNUMX $ - vous mettrez donc XNUMX XNUMX $ de goodwill au bilan consolidé.
Équité
Lors de la consolidation de la partie capitaux propres du bilan ainsi que de l'état des capitaux propres (ou capitaux propres, dans le cas des sociétés), les capitaux propres de la filiale disparaissent. Lors de la consolidation, la filiale cesse d'exister, au moins pour les besoins des états financiers, elle n'a donc pas de capitaux propres. Cependant, si la filiale a des propriétaires minoritaires - c'est-à-dire si la société mère a acheté moins de 100% de la filiale - alors leur participation dans la filiale doit apparaître dans les capitaux propres. Disons que vous payez 100,000 80 $ pour 90,000% d'une entreprise dont l'actif net est de 10,000 18,000 $. Vous ajouteriez tous les actifs et passifs à votre bilan (y compris 20 90,000 $ de goodwill). Dans la section des capitaux propres et dans l'état des capitaux propres, vous créez une entrée pour «participation minoritaire» ou «participation ne donnant pas le contrôle» d'une valeur de XNUMX XNUMX $ - les XNUMX% des XNUMX XNUMX $ d'actif net que vous ne faites pas possède réellement.
Autres déclarations
Dans le compte de résultat consolidé et le tableau des flux de trésorerie, tous les revenus, charges, gains, pertes et flux de trésorerie de la filiale deviennent ceux de la société mère. Il existe une exception: les transactions financières entre la filiale et la société mère n'apparaissent pas dans les comptes consolidés de résultat ou de flux de trésorerie. Supposons que votre entreprise achète une entreprise de livraison, que vous continuez d'exploiter en tant qu'entreprise distincte et autonome. Vous pouvez alors utiliser cette société pour les livraisons, en payant ses services comme n'importe quel autre client. (Ce type d'arrangement n'est pas rare.) Dans vos états consolidés, cependant, la société mère n'inclurait pas ces paiements en tant que charges ou flux de trésorerie négatifs, et la filiale ne les inclurait pas en tant que revenus ou flux de trésorerie positifs. Seules les transactions avec le «monde extérieur» - en dehors de la relation mère-filiale - figurent dans les comptes de résultat et de trésorerie.