Pour financer des projets gouvernementaux d'infrastructure, d'éducation, de santé et d'autres services pour ses citoyens, le gouvernement perçoit des impôts. Les entreprises et les particuliers doivent payer des impôts. Même le revenu qu'une personne reçoit à titre posthume est assujetti à l'impôt sur le revenu. Une déclaration de revenus fiduciaire sert à déclarer le revenu des successions et des fiducies, y compris celui des fiducies de petite entreprise.
Immobilier Vs. Confiance
Quand quelqu'un meurt, une entité juridique transitoire, une succession, est créée. Un représentant supervise la succession pendant le règlement de toutes les affaires juridiques du défunt. La transition de la succession prend fin avec la distribution de la succession aux héritiers légaux du défunt. À l'inverse, une fiducie est une disposition juridique dans laquelle un constituant transfère la propriété légale d'un actif au fiduciaire qui la transmet ensuite au bénéficiaire. L'élection de fiducies pour petites entreprises est un exemple de cette relation. Le document de fiducie contient toutes les conditions du constituant qui jouit d'une discrétion illimitée. Les représentants successoraux et fiduciaires sont chargés de déclarer les revenus fiduciaires au gouvernement.
Revenu fiduciaire
Un fiduciaire est une personne qui exécute ou administre la succession d'une personne décédée ou qui détient des actifs en fiducie. Les fiduciaires doivent régler leurs obligations fiscales et autres passifs avant de pouvoir transférer la succession ou la fiducie aux héritiers légaux. Ils doivent payer des impôts pour les revenus posthumes, qui peuvent prendre de nombreuses formes, y compris un salaire différé et des intérêts sur les investissements. Les agents des impôts traitent le revenu post-mortem comme si le défunt avait reçu le revenu de son vivant. L'impôt sur le revenu fiduciaire doit être déposé à l'aide du formulaire 1041 pour les fiducies et les successions.
Revenu imposable
La détermination du revenu imposable pour les fiducies et les successions est la même que celle d'un particulier avec de légères différences. La fiducie obtient une déduction pour la partie de la succession transférée aux héritiers et tout ce qui reste devient un revenu imposable pour la fiducie ou la succession. La fiducie ou la succession paie de l'impôt sur le revenu imposable applicable à la succession ou à la fiducie tandis que les héritiers légaux paient de l'impôt sur les actifs qu'ils reçoivent. Par rapport à un contribuable individuel, les fiducies et les successions reçoivent des exemptions personnelles nettement moins élevées, qui sont respectivement de 600 $ et 300 $.
Élection des fiducies pour petites entreprises
Des règles spéciales s'appliquent pour le choix des fiducies pour petites entreprises. Les ESBT sont des fiducies concédantes, ce qui signifie que les bénéficiaires ont reçu leur intérêt dans la fiducie par le biais d'un don ou d'un legs, qui peut être transféré pendant la vie du constituant ou au décès. Les bénéficiaires de l'ESBT possèdent des intérêts dans les sociétés S, qui sont des sociétés qui transmettent des revenus et des pertes aux actionnaires à des fins fiscales. Le revenu de la société S est imposé au taux marginal le plus élevé de la fiducie et aucune déduction pour la distribution du revenu n'est autorisée aux bénéficiaires, selon l'Internal Revenue Service.
Quand déposer
Les fiduciaires peuvent choisir de suivre un calendrier ou un exercice financier. Les successions et fiducies qui suivent une année civile doivent produire leurs déclarations de revenus avant la mi-avril; la date précise en 2012 est le 17 avril. Les fiducies et les successions qui suivent un exercice doivent produire le formulaire 1041 au 15e jour du quatrième mois suivant la fin de chaque exercice. Si le jour 15 tombe un week-end ou un jour férié, le jour ouvrable suivant devient la date d'échéance. Les fiduciaires peuvent déposer le formulaire 7004 pour obtenir une prolongation automatique de cinq mois.