Une société à responsabilité limitée est une structure commerciale relativement nouvelle aux États-Unis, créée en vertu de statuts d'État principalement dans les années 1980 et 1990. Mais l'Internal Revenue Service n'a pas créé de nouvelle classification fiscale pour une LLC, appliquant plutôt ses classifications déjà existantes pour les entreprises: entreprise individuelle, partenariat ou société. Le terme «entité ignorée» s'applique uniquement à une LLC à un seul membre, car une LLC avec un seul propriétaire est appelée.
Ignoré par l'IRS
L'IRS classe une LLC à un seul membre par défaut comme une entité ignorée et traite l'entreprise comme une entreprise individuelle aux fins de l'impôt sur le revenu. L'IRS ne tient pas compte de la société comme étant distincte de son propriétaire. Le revenu, les dépenses, les pertes, les gains, les déductions et les crédits de la société sont déclarés dans la déclaration de revenus du propriétaire. Si le propriétaire de la LLC est un particulier, il déclarera ses revenus et dépenses sur l'annexe C, Bénéfice ou perte d'entreprise; Annexe E, Revenus et pertes supplémentaires; ou l'annexe F, Bénéfices ou pertes provenant de l'agriculture. Le propriétaire, cependant, peut également être une entité commerciale, y compris une autre LLC.
Impôt sur le travail indépendant
Un propriétaire individuel d'une LLC classée comme une entité ignorée n'est pas un employé de l'entreprise. Au contraire, le propriétaire est soumis à l'impôt sur le travail indépendant sur les revenus de la LLC. L'impôt sur le travail indépendant s'ajoute à l'impôt sur le revenu, bien que 50 pour cent de l'impôt sur le travail indépendant soit déductible.
LLC avec des employés
Si une LLC à membre unique a des employés, l'IRS traite l'entreprise comme une entité distincte en ce qui concerne la taxe sur l'emploi et certaines taxes d'accise. Depuis 2009, une LLC à membre unique doit utiliser son nom et son numéro d'identification d'employeur pour déclarer et payer les taxes sur l'emploi. La LLC doit également utiliser son nom et son EIN si elle doit s'inscrire à des activités de taxe d'accise, déclarer et payer des taxes d'accise. Bien que l'IRS n'exige pas qu'une LLC ait un EIN, sauf si elle a des employés ou paie des droits d'accise, la société peut toujours avoir besoin d'un EIN pour ouvrir un compte bancaire ou se conformer aux réglementations de l'État. Un propriétaire de LLC peut demander un EIN en ligne sur le site Web de l'IRS. L'application en ligne est gratuite et la LLC reçoit immédiatement l'EIN.
Numéro d'identification fiscale
Lors de la déclaration de revenus, le propriétaire d'une LLC à un seul membre traitée comme une entité ignorée doit utiliser le numéro de sécurité sociale du propriétaire, ou si elle en a un, l'EIN distinct du propriétaire, sur toutes les déclarations et formulaires liés à l'impôt sur le revenu., Même si la LLC a son propre EIN.
Protection de responsabilité non affectée
Le traitement par l'IRS en tant qu'entité ignorée n'a aucun impact sur la protection à responsabilité limitée offerte par une LLC. La LLC protège les biens personnels du propriétaire des dettes et obligations de la société tant que le propriétaire tient un compte des revenus et dépenses d'entreprise séparé des comptes personnels. Les biens personnels utilisés comme garantie pour les prêts commerciaux ne sont pas protégés.
Modification du statut fiscal
Une LLC à membre unique peut choisir de modifier sa classification fiscale pour être traitée comme une société, même si la structure commerciale réelle reste la même. L'ajout d'un autre membre pour la LLC entraînera également le changement du traitement fiscal de l'entreprise individuelle à la société de personnes. Les répercussions fiscales du changement de statut fiscal peuvent être compliquées, en fonction de la situation spécifique de l'entreprise, ce qui rend les conseils d'un comptable très précieux.