Comme pour tous les produits, dépenses et éléments capitalisés qui apparaissent dans les états financiers, la mesure ou la quantification des frais de publicité pour le résultat net est régie par les principes comptables généralement reconnus, les directives de reporting du Financial Accounting Standards Board en association avec la Securities and Exchange Commission des États-Unis et l'American Institute of Certified Public Accountants. Plus précisément, les directives GAAP relatives aux rapports publicitaires se trouvent dans la déclaration de position (SOP) 93-7 de l'AICPA, «Reporting of Advertising Costs».
SOP 93-7
En règle générale, la SOP 93-7 stipule que les frais de publicité sont passés en charges au compte de résultat et non capitalisés au bilan. La SEC déclare que le champ d'application de ce guide s'applique à toutes les activités promotionnelles ayant pour but de stimuler l'achat de biens ou de services d'une entreprise. Cela comprend tous les médias de diffusion, imprimés et en ligne, ainsi que les coûts de production du matériel utilisé pour la publicité. Les frais de publicité comprennent également les listes d'annuaires, les catalogues, les brochures, les panneaux d'affichage et d'autres moyens d'attirer les clients.
La seule exception à la SOP 93-7 est la publicité par réponse directe, qui peut être mise en majuscule lorsque certaines conditions spécifiques existent.
Quand dépenser les coûts
Le SOP 93-7 vous donne le choix de dépenser les frais de publicité lorsqu'ils sont encourus, comme dans le cas des frais de production publicitaire, ou lorsque la publicité a lieu pour la première fois. Dans certains cas, les frais de publicité sont encourus après la constatation des revenus. Par exemple, les frais de publicité coopérative sont généralement remboursés aux détaillants après avoir acheté votre produit en remboursement de la publicité de votre produit. Dans ce cas, vous dépensez des frais de publicité au moment du remboursement.
Publicité à réponse directe
La publicité directe est la rare exception où les coûts peuvent être capitalisés si deux conditions sont remplies. Le but principal de la publicité doit avoir été de cibler certains clients identifiés avec une offre promotionnelle dont la réponse à la publicité peut être documentée. De plus, les annonceurs doivent démontrer à partir de leur expérience passée que les futurs revenus nets des clients obtenus grâce à la publicité dépasseront le montant des coûts capitalisés. Répondre aux deux exigences peut être difficile. Par exemple, la SEC a obtenu une sanction civile de 3.5 millions de dollars contre American Online en 2000 pour avoir mal capitalisé les coûts de publicité et déclaré ces coûts comme un actif dans son bilan. AOL a perdu la cause, car elle ne satisfaisait pas à la deuxième exigence de capitalisation des coûts de publicité directe.
Déclaration de publicité pour les taxes
En tant qu'exploitant d'une petite entreprise privée, la SEC ne vous oblige pas à suivre les directives GAAP pour la déclaration des frais de publicité. L'Internal Revenue Service, cependant, suit également les directives des PCGR pour la déclaration des frais de publicité sous réserve que tous les coûts commerciaux soient «ordinaires et nécessaires». Ainsi, si la SEC était troublée en signalant la publicité directe comme des actifs capitalisés, l'IRS serait probablement également troublée. De plus, l'IRS impose des limitations pour déclarer les cadeaux, les voyages et les divertissements en tant que frais de publicité sous certaines conditions. Pour éviter les surprises indésirables de l'IRS, consultez votre comptable ou fiscaliste au sujet de votre traitement des frais de publicité à des fins fiscales.