Les états financiers présentent aux entreprises une vue d'ensemble de leur santé opérationnelle et financière. Les états financiers consolidés fournissent la même chose pour les sociétés regroupées comme si elles formaient toutes une seule entreprise. L'un de ces états financiers, le tableau des flux de trésorerie, fournit aux entreprises des détails sur leurs positions de trésorerie et ce qui affecte ces positions. Lorsqu'une entreprise est le propriétaire majoritaire de deux sociétés ou plus, un état consolidé des flux de trésorerie fournit des informations comptables dans un seul état.
États consolidés
Les états financiers consolidés combinent les états financiers de la société mère avec les états financiers de toutes ses participations dans un seul ensemble d'états financiers. La consolidation est prescrite par les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, car la seule visualisation des états financiers de chaque société liée peut présenter une image déformée de la réalité. La société mère, désignée en comptabilité sous le nom d '«entité contrôlante», est la société détenant une participation majoritaire. La filiale ou division est appelée «entité contrôlée». La combinaison des données financières de la société mère avec celles de toute autre entreprise qu'elle possède présente une vue plus précise de la performance globale.
Tableau des flux de trésorerie consolidé
Un tableau des flux de trésorerie consolidé regroupe les flux de trésorerie provenant des activités de financement, d'investissement et d'exploitation de toutes les sociétés détenues majoritairement qui sont des entreprises juridiquement distinctes. Cela signifie que vous excluez les sociétés en nom collectif et les entreprises individuelles, qui ne sont pas juridiquement distinctes, de la consolidation. En général, l'examen d'un tableau des flux de trésorerie consolidé est perçu comme plus efficace que l'examen de chaque tableau des flux de trésorerie séparément, car il représente le total des flux de trésorerie de toutes les activités. Vous devez suivre les PCGR lors de la préparation des états consolidés des flux de trésorerie, comme vous le feriez lors de la préparation de l'état des flux de trésorerie de chaque entreprise.
Traiter
Commencez par préparer un état des flux de trésorerie distinct pour la société mère et pour chaque filiale, participation majoritaire ou coentreprise applicable. Ensuite, utilisez une feuille de calcul pour ajuster les éléments de campagne afin de supprimer les ventes et les transferts intersociétés. Une confusion peut survenir si vous essayez d'effectuer les ajustements directement sur le relevé en même temps que vous combinez les données. Ensuite, ajoutez chaque état des flux de trésorerie séparé avec les ajustements de la feuille de calcul. Le résultat final est un tableau des flux de trésorerie consolidé.
Ce que comprend la consolidation
Des ajustements pour compenser l'effet net des ventes et des transferts intersociétés sont nécessaires, car la consolidation regroupe tous les résultats en un seul et aucune règle comptable ne permet à une entreprise de se vendre ou de se transférer des biens ou des services. Pour que les règles de consolidation s'appliquent, votre société doit détenir la majorité des actions en circulation, des participations des membres ou des intérêts des commanditaires dans une entreprise. Si votre entreprise a le contrôle des votes mais pas le contrôle de la propriété, ce qui signifie que votre entreprise dirige ce qu'une autre entreprise fait mais ne détient pas 50.1% ou plus, vous excluez cette entreprise de la consolidation.