Bien que certaines entreprises utilisent la méthode linéaire pour l'amortissement fiscal, elle n'est pas couramment utilisée car elle comptabilise moins de charges d'amortissement au début par rapport à d'autres méthodes. L'Internal Revenue Service permet aux entreprises d'amortir leurs actifs en utilisant la méthode linéaire sur la période modifiée de récupération du système de recouvrement accéléré des coûts ou la ligne droite sur la période de récupération du système d'amortissement alternatif. Les organisations doivent comprendre les avantages et les inconvénients des deux méthodes pour décider de celle qui leur convient le mieux.
Définition de l'amortissement linéaire
La méthode linéaire amortit un actif en supposant que l'actif perdra le même montant de valeur pendant la durée de sa vie utile. La méthode linéaire vous oblige à soustraire la valeur de récupération de l'actif du coût de l'actif. La différence est ensuite divisée par la durée d'utilité de l'immobilisation et le total est comptabilisé en dotation aux amortissements. Par exemple, une entreprise achète une nouvelle machine pour 165,000 2011 $ en 15,000. La valeur de récupération est de 30,000 XNUMX $ et la durée de vie utile de la machine est de cinq ans. L'entreprise devrait enregistrer une dépréciation de XNUMX XNUMX $ chaque année au cours des cinq prochaines années.
Ligne droite sur la période de récupération MACRS
La méthode linéaire sur la période de recouvrement du système de recouvrement accéléré des coûts modifié amortit les actifs à un rythme plus lent que la méthode de la double décroissance. L'utilisation de cette méthode permet aux entreprises d'amortir les actifs du nombre d'années dans la période de récupération. MACRS attribue des périodes de récupération en fonction du type d'actif amorti. Les années de récupération comprennent des biens de trois, sept, neuf, 10, 15, 20 et 25 ans. La plupart des actifs appartenant à une entreprise appartiennent à une propriété de cinq ou sept ans. Les années de récupération servent de durée de vie utile de l'actif selon cette méthode. Les voitures, les camions, les ordinateurs et le matériel de bureau sont amortis en tant que biens sur cinq ans. Le mobilier et les appareils ménagers de bureau sont amortis en tant que biens sur sept ans.
Ligne droite sur la période de récupération ADS
La méthode linéaire sur la période de récupération du système d'amortissement alternatif utilise des périodes de récupération plus longues que celles autorisées par la méthode MACRS. Les périodes alternatives appropriées sont fournies par l'IRS dans le tableau MACRS. Une entreprise doit examiner les actifs au cas par cas avant de décider d'utiliser cette méthode. De nombreuses entreprises utilisent la méthode ADS pour éviter l'impôt minimum alternatif, qui est applicable aux entreprises ayant des achats importants d'actifs nécessitant un amortissement. Il est également utilisé lorsqu'une entreprise s'attend à une perte nette et ne peut pas bénéficier de la méthode de l'amortissement accéléré.
Méthode d'amortissement accéléré
La plupart des entreprises choisissent d'utiliser la méthode d'amortissement accéléré parce qu'elles sont en mesure de déduire des dépenses d'amortissement plus élevées au cours des premières années de la durée de vie utile de l'actif. Cela est avantageux pour les entreprises qui s'attendent à une augmentation de leurs revenus au cours de ces années, car cela réduit le revenu net et, par conséquent, l'impôt sur le revenu qu'une entreprise doit payer. Une méthode populaire d'amortissement accéléré est la méthode à double décroissance. Cette méthode commence le processus d'amortissement à 200 pour cent de la méthode linéaire. Le calcul soustrait la valeur de récupération du coût de l'actif. Le total est ensuite divisé par la durée de vie utile de l'actif et multiplié par 200 pour cent pour obtenir le montant annuel de l'amortissement.