Les entreprises créent des états financiers pour communiquer l'état financier de l'entreprise. Le comptable prépare les états financiers selon la méthode de la comptabilité d'exercice ou sur une base fiscale. Les états financiers de la comptabilité d'exercice suivent les principes comptables généralement reconnus et enregistrent les revenus au fur et à mesure que l'entreprise les gagne ou les dépenses lorsque l'entreprise les engage. Les états financiers de la base fiscale comprennent plusieurs différences par rapport aux états financiers de la comptabilité d'exercice.
Compte de résultat
Un état des résultats de base fiscale comprend les produits et les charges comptabilisés pour la période. Les revenus moins la dépense sont égaux au revenu imposable de l'entreprise. Les revenus qui apparaissent sur le compte de résultat de base fiscale incluent uniquement les paiements reçus des clients. Les ventes à crédit n'apparaissent que lorsque l'entreprise reçoit le paiement de ces clients. Les frais ne comprennent que ceux que l'entreprise a payés au cours de la période.
Bilan
Un bilan fiscal comprend plusieurs différences par rapport à un bilan basé sur la comptabilité d'exercice. Il s'agit notamment de la présentation des comptes débiteurs, des comptes fournisseurs, de l'amortissement et des capitaux propres. Les comptes débiteurs et les comptes créditeurs n'apparaissent pas dans le bilan fiscal. Au lieu de cela, l'entreprise ne reconnaît pas les ventes ou les dépenses tant qu'elle n'a pas reçu ou payé en espèces. Le solde des capitaux propres du propriétaire varie entre la base fiscale et la comptabilité d'exercice. Le solde des capitaux propres du propriétaire augmente à mesure que la société enregistre un bénéfice net. Étant donné que le revenu net varie entre les deux méthodes, l'avoir du propriétaire varie également. La comptabilité fiscale et la comptabilité d'exercice utilisent différentes méthodes d'amortissement, de sorte que l'amortissement enregistré sur le solde variera également.
Compréhensibilité
De nombreux propriétaires de petites entreprises comprennent mieux les états financiers de base fiscale que les états de comptabilité d'exercice. Pour ces personnes, l'argent liquide constitue un aspect tangible de la réalisation de la transaction. Ces états financiers fournissent également un lien direct pour calculer le montant de l'impôt sur le revenu que le propriétaire de l'entreprise doit payer.
Coût de préparation
Les états financiers de base fiscale coûtent moins cher aux comptables à préparer que les états de comptabilité d'exercice. Les relevés de comptabilité d'exercice exigent que le comptable analyse chaque compte et détermine si des écritures supplémentaires doivent être effectuées. Les entrées supplémentaires mettent à jour chaque compte pour inclure les revenus gagnés et les dépenses engagées. Les relevés de base fiscale ne nécessitent pas cette analyse, car les transactions hors caisse n'apparaissent pas. Le comptable passe moins de temps à préparer les relevés et facture moins pour le service.