Depuis l'adoption de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1913, le Congrès a étendu les exclusions statutaires de l'impôt sur le revenu brut en fonction des revenus spécifiques reçus sous certaines conditions. Une exclusion légale est décrétée, créée ou réglementée par une loi - une loi écrite adoptée par un organe législatif. Cependant, certaines exclusions statutaires découlent d'un litige dans lequel le gouvernement tente d'imposer quelque chose comme un revenu. Si la Cour suprême déclare un impôt particulier inconstitutionnel, alors la décision est définie en vertu du droit constitutionnel, qui ne peut pas être modifié statutairement sans modifier la Constitution.
Code des Régulations Fédérales
Les exclusions statutaires de revenu brut se trouvent au titre 26 du Code of Federal Regulations. Les exclusions statutaires affectent les entreprises en augmentant les coûts de conformité fiscale en raison de la complexité, des changements dans les exclusions autorisées et de la modification des interprétations de l'Internal Revenue Service de ce qui constitue une exclusion. Bien que l'IRS n'ait pas l'autorité légale pour adopter la loi fiscale, il interprète le sens du code fiscal et les lois fiscales adoptées par le Congrès. Il en résulte que certaines exclusions de revenus sont autorisées même si elles ne sont pas spécifiées par la loi. Cependant, comme ces exclusions ne sont pas identifiées par la loi, les interprétations peuvent changer, ce qui crée une incertitude quant aux futures allocations pour les exonérations fiscales non statutaires.
Exclusions des avantages sociaux des employés
Certains avantages sont statutairement exclus du revenu brut d'un employé, y compris les gymnases sur site; automobiles fournies par l'employeur aux vendeurs à plein temps; les espaces de stationnement des employés fournis par l'entreprise; et des installations de restauration sur place. À un moment donné, le gouvernement a tenté d'attribuer une valeur monétaire à ces prestations afin de prétendre qu'il s'agissait d'un revenu imposable.
Exclusions bénéficiant aux industries
Certaines exclusions statutaires de revenu imposable profitent à des industries particulières. Par exemple, le titre 26 dit que le produit de l'assurance-vie payé au décès d'une personne n'est pas imposable. Cela profite à l'industrie de l'assurance car cela incite les particuliers et les entreprises à souscrire une assurance-vie. Certaines entreprises utilisent une «assurance homme clé» qui verse des prestations non imposables en cas de décès du personnel clé. Un autre exemple d'une industrie bénéficiant d'une règle d'exclusion de revenu est une loi qui aide l'industrie du bois. Dans ce cas, les revenus provenant de la vente de bois ne sont pas considérés comme des revenus bruts, mais plutôt comme un gain en capital, soumis à un impôt sur les plus-values.
Autres exclusions fiscales de l'impôt sur le revenu
Le Congrès change constamment le code des impôts. Les exclusions statutaires du revenu brut en vertu de l'article 883 du titre 26 comprennent les revenus de sociétés étrangères provenant de navires et d'aéronefs et les revenus provenant de systèmes de communications par satellite appartenant à des étrangers. Les revenus des expatriés américains et des travailleurs américains à l'étranger, en vertu de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, sont également exonérés légalement de l'impôt sur le revenu brut sur les premiers 91,400 959 $ gagnés. Et en vertu de l'article XNUMX, les revenus générés par certaines filiales étrangères sont exonérés d'impôt.