Le coût d'un actif dont la durée de vie utile est supérieure à un an peut être étalé sur une période de temps à l'aide de l'amortissement. L'actif figurera au bilan et tout prêt associé à l'achat sera un passif qui figure également au bilan. Déterminer si un actif est un achat de capital dépend des règles de seuil d'achat définies par l'entreprise. L'amortissement est calculé selon l'une des méthodes généralement acceptées qui est basée sur une formule calculant la durée de vie utile estimée et la base du coût.
Seuils d'actifs
En règle générale, les règles permettant de déterminer si un actif est capitalisé ou non sont basées sur le fait que l'actif aura une durée de vie utile supérieure à un an et que le coût de l'actif est supérieur à un seuil fixé par l'entreprise. Par exemple, une petite entreprise peut fixer un seuil de 500 $. Cela signifie que lorsque le coût d'un actif est de 500 $ ou plus, ce ne sera pas une dépense, mais sera plutôt un actif sur le bilan. La dépense sera sous forme d'amortissement.
Dépréciation
L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée pour réduire le montant d'un actif pour tenir compte de son utilisation. La formule est le coût moins la valeur résiduelle divisée par la durée de vie utile.
De nombreuses entreprises conservent deux ensembles d'amortissement, l'un utilisant la formule linéaire et l'autre utilisant les lignes directrices de l'IRS pour l'amortissement, ce qui est indiqué dans les déclarations de revenus. Les tableaux d'amortissement se trouvent dans la publication 946 sur IRS.gov. Vous pouvez également calculer l'amortissement vous-même tant que vous suivez la formule et assurez-vous de déduire l'amortissement de l'année précédente de la base avant de calculer.
Base de coût
Le coût de base d'un actif est le coût plus les dépenses en capital qui augmentent la valeur de l'actif. Par exemple, si une entreprise achète un immeuble pour 100,000 50,000 $ et dépense ensuite 150,000 XNUMX $ pour rénover le bâtiment, le coût de base est de XNUMX XNUMX $. Il existe des règles qui déterminent si une dépense est vraiment une dépense en capital. Une dépense en capital doit améliorer ou prolonger la durée de vie utile de l'actif. Les dépenses qui maintiennent un actif en état de fonctionnement sont suivies comme des réparations et n'augmentent pas la base. Il est essentiel de tenir des registres précis de toutes les dépenses en immobilisations et des améliorations locatives, en particulier en ce qui concerne la propriété. Lorsque la propriété est vendue, la conséquence fiscale dépendra du coût réel.
Déduction en vertu de l'article 179
L'IRS permet de déduire jusqu'à 250,000 XNUMX $ du coût d'un actif dans l'année où il a été acheté. Cette déduction remplace l'utilisation de la méthode d'amortissement linéaire. Il est possible de capitaliser entièrement un actif en un an au lieu d'attendre plusieurs années.