Les entreprises utilisent les états financiers - états des résultats, bilans et états des flux de trésorerie - pour suivre et évaluer leur performance opérationnelle et financière. Selon une enquête menée par l'American Institute of CPAs en 2009, seules cinq entreprises sur 500 ont utilisé la méthode directe pour préparer leurs états de flux de trésorerie. Cela est dû à la complexité du suivi impliquée avec la méthode directe. Les activités impliquant des effets à payer figurent à la fois dans les sections des activités d'exploitation et des activités de financement.
Définition de la méthode directe
Contrairement à la méthode indirecte, qui prend les informations du compte de résultat et effectue des ajustements pour déterminer le montant de trésorerie utilisé, la méthode directe ne présente que les activités qui affectent les flux de trésorerie. Si un élément ou une activité n'a pas d'impact sur les flux de trésorerie, il n'apparaît nulle part dans le tableau des flux de trésorerie. Dans la section d'exploitation du tableau des flux de trésorerie, la méthode directe rapporte les entrées et les décaissements de trésorerie. Les rentrées de fonds comprennent les espèces encaissées auprès des clients et les dividendes et les intérêts reçus. Les décaissements en espèces comprennent les paiements en espèces aux employés, les paiements en espèces aux vendeurs et les paiements d'intérêts et d'impôts fédéraux sur le revenu. Le flux net de trésorerie correspond à la différence entre ces encaissements et décaissements.
Notes à payer
Un effet à payer est associé à un emprunt bancaire à court terme ou à un billet à ordre et apparaît au bilan d'une société comme un passif à court terme du montant du principal dû. Au fur et à mesure que l'entreprise paie le billet, le montant indiqué au bilan comme un billet à payer diminue. Les effets à payer sont similaires aux comptes à payer et reçoivent un traitement similaire dans la section exploitation du tableau des flux de trésorerie. Sur l'état des flux de trésorerie, les comptables enregistrent tous les paiements en espèces effectués sur le principal dans la section financement. Dans cette section, les comptables enregistrent également toutes les nouvelles rentrées de fonds provenant de nouveaux billets à court terme ou de prêts contractés par la société. Selon la méthode directe de préparation des états des flux de trésorerie, les entreprises enregistrent le montant des intérêts qu'elles ont payé sur un billet à payer sur une ligne distincte dans la section d'exploitation.
Exemple de fonctionnement
Dites XYZ Services utilise la méthode directe pour préparer son état des flux de trésorerie. Dans la section d'exploitation du tableau des flux de trésorerie, XYZ indique 200,000 117,000 $ de rentrées de fonds des clients, 3,000 80,000 $ en espèces versées aux vendeurs et fournisseurs et 20,000 XNUMX $ en espèces payés à titre d'intérêts sur les effets à payer. La soustraction des paiements en espèces des rentrées de fonds donne un total de trésorerie généré par les opérations de XNUMX XNUMX $. Dans la section financement du tableau des flux de trésorerie, XYZ Services indique XNUMX XNUMX $ de paiements de principal effectués sur les effets à payer.
Processus de réconciliation expliqué
Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie relie le compte de résultat et le bilan. Cependant, selon la méthode directe, le tableau des flux de trésorerie n'a pas de lien évident avec le compte de résultat. Pour lier le bénéfice net du compte de résultat d'une entreprise à la trésorerie nette générée par l'entreprise, les comptables de l'entreprise doivent utiliser un processus d'ajustement et de rapprochement. Cependant, étant donné que les augmentations ou les diminutions des effets à payer sont déjà comptabilisées dans la section des opérations, les comptables n'apportent aucun ajustement aux effets à payer lors de ce rapprochement.