Lorsque votre entreprise achète une immobilisation dont la durée de vie estimée dépasse un an, vous ne pouvez pas déduire la totalité du coût de l'année d'achat. Vous devez plutôt amortir l'actif en passant en charges une partie du coût d'achat chaque année jusqu'à ce que l'amortissement cumulé soit égal au prix d'achat moins la valeur de récupération. Le traitement pluriannuel exprime qu'une dépense reflète un actif «gaspillé» ou épuisé. Puisqu'il faut des années pour épuiser la valeur d'une immobilisation fixe, l'amortissement pluriannuel est économiquement approprié.
Méthodes d'amortissement
L'Internal Revenue Service publie des directives pour la durée de vie amortissable des actifs fixes familiers, tels que les générateurs et les camions. La méthode linéaire divise la durée de vie en coût net de l'actif - prix d'achat moins la valeur de récupération - et utilise le quotient comme dépense annuelle d'amortissement. Les méthodes d'amortissement accéléré, telles que le double solde dégressif et la somme des chiffres des années, utilisent différentes formules pour anticiper les dépenses d'amortissement au cours des premières années. Par rapport à l'amortissement linéaire, l'amortissement accéléré réduit le revenu imposable plus rapidement dans les premières années de l'actif.
Changements de méthode
Une entreprise peut décider de changer la méthode d'amortissement qu'elle applique à une immobilisation. Par exemple, si un actif perd une grande partie de sa valeur au début, une entreprise peut passer de l'amortissement linéaire à l'amortissement accéléré. L'état 154 du Financial Accounting Standards Board des États-Unis décrit cela comme un changement dans l'estimation comptable de l'amortissement de l'actif, qui à son tour signale un changement de principe comptable pour la société. Le changement d'estimation comptable modifie le rythme d'accumulation de l'amortissement et affecte ainsi la valeur comptable de l'actif - coût d'achat moins l'amortissement cumulé - au bilan au fil du temps.
Compte rendu
Vous devez normalement déposer le formulaire IRS 3115, Demande de changement de méthode comptable, avant de changer la méthode d'amortissement que vous appliquez à une immobilisation fixe. Vous devez inclure une justification de votre action et toutes pièces justificatives. Dans certaines circonstances, l'IRS vous permet de combiner plusieurs actifs en un seul dépôt du formulaire 3115. L'IRS vous informera de sa décision d'accepter ou de rejeter votre demande. Vous devez également publier une note de bas de page dans votre rapport annuel annonçant le changement de méthode d'amortissement et la raison du changement.
Considérations
FAS 154 indique que vous n'avez pas besoin de faire des révisions rétroactives en raison d'un changement d'estimation comptable comme l'amortissement. Il vous suffit d'adopter la nouvelle méthode dans l'année en cours et de la reporter sur la durée de vie restante de l'immobilisation. Cela évite d'avoir à retraiter les bilans et les comptes de résultat des années précédentes pour refléter le changement. Vous êtes plus susceptible de demander une modification de la méthode d'amortissement parce que vous révisez les avantages futurs estimés offerts par l'actif ou que vous obtenez plus d'informations sur le modèle de consommation de l'actif. La valeur comptable d'une immobilisation fixe n'a aucun rapport nécessaire avec sa valeur marchande.