Les entreprises offrent souvent des droits à l'appréciation des actions comme alternative aux plans d'options sur actions traditionnels. Avec les plans d'options sur actions, les employés ont le droit d'acheter des actions de la société à un certain prix d'exercice. Cependant, il peut être difficile pour les employés d'obtenir les liquidités nécessaires pour exercer toutes leurs options et ils doivent généralement payer de l'impôt sur le revenu lorsqu'ils achètent les actions. Les droits à l'appréciation des stocks évitent ces problèmes.
Aperçu des droits d'appréciation des stocks
Contrairement aux plans d'options sur actions traditionnels, les employés n'ont jamais à acheter des actions de la société pour exercer leurs avantages avec des droits à l'appréciation des actions. Au lieu de cela, les employés ont simplement droit à la différence entre le prix d'exercice et la valeur marchande de l'action. Par exemple, un employé avec un prix d'exercice du droit à l'appréciation des actions de 15 $ pour une action pourrait exercer ses droits lorsque le cours de l'action est de 20 $ et récolter 5 $. L'entreprise paie le salarié soit sous forme de paiement en espèces, soit en attribuant des actions équivalentes.
Valeur initiale
Comme pour les autres régimes de rémunération en actions, les pratiques comptables généralement reconnues, ou PCGR, obligent les entreprises à évaluer les droits à l'appréciation des actions à leur juste valeur marchande au moment de l'émission. Les entreprises utilisent un modèle d'évaluation complexe qui tient compte du prix d'exercice, du cours actuel des actions, des dividendes futurs et de la volatilité des actions. Une fois que l'entreprise a déterminé la valeur des droits, elle doit comptabiliser le montant à titre de charge de rémunération sur la période d'acquisition des droits à l'appréciation des actions. Par exemple, si la salariée peut exercer ses droits dans cinq ans, la période d'acquisition est de cinq ans.
Droits d'appréciation des actions en tant que capitaux propres
Parfois, les employeurs choisissent d'émettre des paiements de droits à l'appréciation des actions uniquement sous la forme d'actions. Si tel est le cas, les droits sont comptabilisés selon la méthode de la mise en équivalence. Les droits sont évalués une fois, répartis de manière égale sur la période d'acquisition des droits et marqués comme des droits payés en capital. Par exemple, une société qui émet 5,000 1,000 $ de droits avec une période d'acquisition de cinq ans débiterait les frais de rémunération de 1,000 XNUMX $ et les droits de crédit payés en capital pour XNUMX XNUMX $ une fois par an pendant cinq ans.
Droits d'appréciation des actions en tant que passif
Si un employeur propose de payer un employé pour ses droits en espèces, ou si l'employé a le droit de choisir un paiement en espèces, l'entreprise doit considérer les droits comme un passif. Les écritures de journal correspondantes sont similaires à la méthode de la mise en équivalence, à l'exception du passif des droits de crédit aux entreprises au lieu des droits payés en capital. Cependant, contrairement aux droits sur capitaux propres, l'entreprise doit réévaluer les droits à l'appréciation des actions restants chaque année à l'aide d'un modèle d'évaluation et enregistrer ce montant comme passif.