Contrairement à la comptabilité de caisse, la comptabilité d'exercice permet aux entreprises d'enregistrer les ventes à crédit en tant que revenus tant qu'elles remplissent certaines conditions. Premièrement, la transaction qui a produit les revenus doit être terminée. Deuxièmement, la valeur numérique du revenu doit être calculable. Troisièmement, il ne peut exister aucune raison de douter que l'entreprise puisse recouvrer les sommes dues. L'entreprise enregistre ces revenus encore dus à l'entreprise au bilan en tant que comptes débiteurs.
Comptes débiteurs bruts
Les comptes débiteurs représentent les sommes dues à l'entreprise que l'entreprise enregistre en tant que revenus. Les comptes débiteurs bruts sont les comptes débiteurs avant que l'entreprise ne déduit les comptes irrécouvrables pour calculer la valeur réelle des comptes débiteurs.
Frais de créance irrécouvrable
Puisqu'une entreprise enregistre les comptes débiteurs comme des revenus au moment de leur survenance selon la comptabilité d'exercice, l'entreprise doit annuler cette valeur en utilisant une dépense une fois que les comptes deviennent irrécouvrables. L'entreprise enregistre ensuite ces comptes irrécouvrables en tant que créances irrécouvrables. Une entreprise peut enregistrer les créances irrécouvrables au moment où elle détermine que les comptes sont irrécouvrables ou sur la base d'une estimation à chaque période qui s'écoule,
Provision pour créance irrécouvrable
Les entreprises peuvent choisir d'utiliser la méthode de la provision pour estimer la partie de ses débiteurs qui est irrécouvrable, puis enregistrer les créances irrécouvrables conformément à ces estimations. À chaque période qui passe, l'entreprise enregistre suffisamment de créances irrécouvrables pour aligner sa provision pour créances irrécouvrables sur son estimation des créances irrécouvrables. Par exemple, si l'entreprise estime que 10% de 20,000 USD de comptes débiteurs sont irrécouvrables et que l'entreprise dispose d'une provision pour créances irrécouvrables de 1,500 USD, l'entreprise doit enregistrer 500 USD de créances irrécouvrables pour aligner sa provision sur son estimation.
Comptes clients bruts et nets
Les débiteurs bruts correspondent à la somme des débiteurs tels qu'ils sont inscrits au bilan. Les débiteurs bruts moins la provision pour créances irrécouvrables est égal aux comptes débiteurs nets ou à la valeur réelle des comptes débiteurs de l'entreprise déterminée par ses estimations. En effet, la provision pour créances irrécouvrables est la partie des comptes débiteurs que l'entreprise estime irrécouvrable et donc sans conséquence financière.