Une petite entreprise qui comptabilise les contrats de location dans ses registres financiers doit faire la distinction entre les contrats de location-acquisition et les contrats de location-exploitation. Un contrat de location-acquisition doit répondre à certains critères de classification, et les montants des paiements réduisent la dette locative et les revenus de la période dans le compte de résultat. Un contrat de location simple est comptabilisé en charges chaque fois qu'un paiement de location est effectué; à la fin de l'exercice, un montant total de charges locatives réduit le revenu de la période. Tant pour les contrats de location simple que pour les contrats de location-acquisition, chaque paiement de location réduit la trésorerie, mais leurs effets sur le tableau des flux de trésorerie varient.
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Déterminez si le paiement de votre passif de location concerne un contrat de location-acquisition. Les contrats de location-acquisition ne peuvent être résiliés et doivent inclure au moins l'un des quatre critères suivants: Un transfert de propriété au preneur; une option d'achat à des prix avantageux; une durée de location équivalente à 75% ou plus de la durée de vie économique prévue de l'actif; ou une valeur actuelle d'au moins 90% de la juste valeur de l'actif.
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Déterminez si votre paiement de passif de location concerne un contrat de location simple. Un contrat de location simple ne répond à aucun des critères utilisés pour identifier un contrat de location-acquisition.
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Enregistrez le paiement des frais de location-acquisition sur l'état des flux de trésorerie. Un paiement au titre de la location-acquisition comprend les intérêts et le principal. La partie intérêts du paiement est incluse dans la section Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation en tant que sortie de trésorerie. La partie principale du paiement est incluse dans la section Flux de trésorerie provenant des activités de financement en tant que sortie de trésorerie.
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Enregistrez le paiement des frais de location simple dans le tableau des flux de trésorerie. Contrairement au paiement d'un contrat de location-acquisition, un paiement de location-exploitation n'est pas divisé par le montant du principal et des intérêts. La charge totale de location simple est incluse dans la section Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles en tant que sortie de trésorerie.